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外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算公式

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-12-17 15:50:09

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:18:14

外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算公式根據(jù)出口貨物的類型有所不同。

一. 一般貿(mào)易、加工補償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物

應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×適用退稅率

其中，計稅依據(jù)通常是出口貨物的離岸價格，退稅率則根據(jù)國家政策設(shè)定。

二. 委托加工收回后出口的貨物

應(yīng)退稅額=原材料金額×退稅率+工繳費金額×14%

這里，原材料金額和工繳費金額需要分別計算，并乘以對應(yīng)的退稅率或固定比例(14%)。

三. 進(jìn)料加工復(fù)出口貨物

應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)×退稅率-銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵減退稅額

其中，銷售進(jìn)口料應(yīng)抵減退稅額=銷售進(jìn)口料件金額×退稅率-海關(guān)對進(jìn)口料件實征增值稅稅額。由于進(jìn)口料件已經(jīng)免稅，因此在計算應(yīng)退稅額時需要抵減部分退稅額。

增值稅“免抵退稅”的計算

1. 生產(chǎn)企業(yè)的“四步退稅法”——當(dāng)期無免稅購進(jìn)原材料

第1步：計算不得免征和抵扣的稅額(剔稅)

當(dāng)期不得免征和抵扣的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

出口貨物離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準(zhǔn)，出口發(fā)票不能如實反映離岸價的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照有關(guān)規(guī)定予以核定。

第2步：計算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額(抵稅)

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-(當(dāng)期進(jìn)項稅額-“剔稅”額)-上期末留抵稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額>0?本期應(yīng)納稅額，正常交稅

當(dāng)期應(yīng)納稅額<0?進(jìn)入下一步(涉及退稅)

第3步：計算免抵退稅額(退稅指標(biāo))

免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×出口貨物的退稅率

第4步：比較，確定應(yīng)退稅額(退稅)

第2步絕對值(當(dāng)期期末留抵稅額)與第3步(當(dāng)期免抵退稅額)比較，誰小按誰退。

若：當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額(2≤3)

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

若：當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額(2>3)

則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

此時，“2-3”的差額為下期留抵稅額。

當(dāng)期免抵稅額=0。

2. 生產(chǎn)企業(yè)的“四步退稅法”——當(dāng)期有購進(jìn)免稅原材料

當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料的價格：包括當(dāng)期國內(nèi)購進(jìn)的無進(jìn)項稅額且不計提進(jìn)項稅額的免稅原材料的價格和當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價格，其中當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的價格需要計算求得。

總原則：購進(jìn)的免稅原材料未交過增值稅?不應(yīng)該退稅?需要計算出口貨物離岸價格的抵減額!