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應(yīng)納所得稅額是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw 2020-05-13 16:21:01

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:35:15

應(yīng)納所得稅額是什么

應(yīng)納稅所得額，是指按照稅法規(guī)定確定納稅人在一定期間所獲得的所有應(yīng)稅收入減除在該納稅期間依法允許減除的各種支出后的余額，是計(jì)算企業(yè)所得稅稅額的計(jì)稅依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

一、企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算原則

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

1、直接法計(jì)算

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

2、間接法計(jì)算

間接法，是指在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

三、應(yīng)納稅所得額項(xiàng)目扣除

1、應(yīng)納稅所得額予以扣除項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金、損失。

2、不予扣除的項(xiàng)目

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目不得從收入總額中扣除：

(1)資本性支出；

(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出；

(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款(納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除)；

(5)自然災(zāi)害或意外事故有賠償?shù)牟糠郑?/p>

(6)超過(guò)國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)：納稅人用于公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%(金融保險(xiǎn)企業(yè)1.5%)以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，納稅人的非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得扣除。

(7)各種贊助支出；

(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

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