2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日攻克一大題：10月24日

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-10-27 13:48:25

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備考2019年稅務(wù)師考試的小伙伴們，智慧往往不是自然的恩惠，而是勤奮的結(jié)果，只有把握住勤奮的鑰匙，才能開啟知識寶庫的大門，下面是《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日攻克一大題，一起來做題吧！

2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日攻克一大題：10月24日

【簡答題】

2019年2月稅務(wù)師受托對某企業(yè)2018年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)10月份將不動產(chǎn)在建工程領(lǐng)用的外購原材料9300元，計入生產(chǎn)成本，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的9300元直接作為錯賬調(diào)整的金額。

經(jīng)核實該企業(yè)2018年年底材料結(jié)存成本為70000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元，已銷售產(chǎn)品成本為160000元，假設(shè)該企業(yè)已經(jīng)結(jié)賬。

要求：

(1)按照“比例分?jǐn)偡ā庇嬎沐e賬調(diào)整金額在相關(guān)環(huán)節(jié)分?jǐn)偟姆謹(jǐn)偮省⒎謹(jǐn)倲?shù)額。

(2)作出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。

【答案及解析】

1、正確答案：

該錯誤影響在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和本期銷售產(chǎn)品成本，分?jǐn)偮?多計生產(chǎn)成本的數(shù)額9300/(期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本70000+本期產(chǎn)品銷售成本160000)×100%=3%。

各環(huán)節(jié)的分?jǐn)倲?shù)額：

在產(chǎn)品分?jǐn)倲?shù)額=80000×3%=2400(元)

產(chǎn)成品分?jǐn)倲?shù)額=70000×3%=2100(元)

銷售產(chǎn)品分?jǐn)倲?shù)額=160000×3%=4800(元)

2、正確答案：

賬務(wù)處理：

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9300

貸：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　　4800

有一句話是這樣說的：業(yè)精于勤而荒于嬉，行成于思而毀于隨。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，在考前沖刺階段一定要保持勤勉，按時完成學(xué)習(xí)任務(wù)哦！

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。