2018《涉稅服務實務》高頻考點：稅收優(yōu)惠的審核（2）
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【內(nèi)容導航】
(二)高新技術企業(yè)優(yōu)惠
(三)小型微利企業(yè)優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《涉稅服務實務》 第十章所得稅納稅申報和納稅審核
【知識點】稅收優(yōu)惠的審核（2）
(二)高新技術企業(yè)優(yōu)惠
1.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)減按15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。
2.認定取得高新技術企業(yè)證書并正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應納稅總額。
(三)小型微利企業(yè)優(yōu)惠
1.減按20%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。
2.小型微利企業(yè)條件：從事國家非限制和禁止行業(yè)。
3.自2017年1月1日起至2019年12月31日，對年應納稅所得額在50萬元(含50萬元)以下的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(2016年度匯算清繳適用30萬元)
4.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。
5.小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。
【提示】企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。
【例題·簡答題】2015年5月，中國居民李某準備投資設立一家小型公司，備選經(jīng)營方向有二，一是商業(yè)貿(mào)易，二是小五金生產(chǎn)。李某想了解我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅上的優(yōu)惠政策，作為稅務師，請您回答李某咨詢的下列問題：
(1)企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定的小型微利企業(yè)的條件是什么?
(2)作為新辦企業(yè)，能否在預繳時享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策?如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標準、不符合小型微利企業(yè)條件時，應如何處理?
(3)小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應經(jīng)稅務機關審批還是報稅務機關備案?如何履行手續(xù)?(2015年回憶版)
【答案】
(1)所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
①工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
②其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
(2)
①符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。
②企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。
(3)不需要專門備案
小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。
當你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑。稅務師考試還有一百天的時間，考生們要合理規(guī)劃好時間，不要讓緊張的情緒打亂節(jié)奏。
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