2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：銷售商品增值稅
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
商業(yè)零售企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第七章企業(yè)涉稅會計核算
【知識點(diǎn)】商業(yè)零售企業(yè)銷售商品增值稅的賬務(wù)處理
自購自銷金銀首飾應(yīng)繳消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
1. 一般銷售業(yè)務(wù)的會計核算
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
2. 以舊換新銷售業(yè)務(wù)的核算
按實(shí)際收到的不含稅價計算增值稅、消費(fèi)稅。
會計核算：
借：庫存商品等【舊首飾作價】
庫存現(xiàn)金【補(bǔ)價】
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅
【例題·簡答題】某珠寶行(增值稅一般納稅人)以舊換新銷售金項(xiàng)鏈一條，售價15000元(含稅)，舊項(xiàng)鏈作價2000元，實(shí)際收到價款13000元。消費(fèi)稅稅率5%。
【答案】
借：庫存商品 2000
庫存現(xiàn)金 13000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 13111.11
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1888.89[13000/1.17×17%]
借：稅金及附加 555.56[13000/1.17×5%]
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 555.56
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