跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅_2024年稅法二預習考點
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跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的匯總納稅
1.居民企業(yè)在中國境內跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。
2.基本原則：統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫。
3.母子公司的盈虧不能匯總計算，總分公司的盈虧可以匯總計算。
4.匯總納稅企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定匯總計算的企業(yè)所得稅，包括預繳稅款和匯算清繳應繳應退稅款，50%在各分支機構間分攤，各分支機構根據(jù)分攤稅款就地辦理繳庫或退庫；50%由總機構分攤繳納，其中25%就地辦理繳庫或退庫，25%就地全額繳入中央國庫或退庫。
5.總分機構分攤稅款的計算
（1）總機構按以下公式計算分攤稅款：
總機構分攤稅款=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
（2）分支機構按以下公式計算分攤稅款：
所有分支機構分攤稅款總額
=匯總納稅企業(yè)當期應納所得稅額×50%
某分支機構分攤稅款
=所有分支機構分攤稅款總額×該分支機構分攤比例
（3）總機構按照上年度分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構分攤所得稅款的比例；三級及以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構；三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。
計算公式如下：
某分支機構分攤比例=（該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和）×0.35+（該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和）×0.30
（4）一個納稅年度內，總機構首次計算分攤稅款時采用的分支機構營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)，與此后經(jīng)過中國注冊會計師審計確認的數(shù)據(jù)不一致的，不作調整。
所屬章節(jié)：第一章 企業(yè)所得稅
注：以上內容選自彭婷老師2023年《稅法二》高效基礎班授課講義
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