資本弱化管理_2023年稅法二基礎知識點
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要克服生活的沮喪和焦慮，要先學會坐自己的主人。2023年稅務師考試備考正在進行中，下面是東奧會計在線為同學們整理的稅法二科目考試的基礎知識點，希望同學們能夠每天抽出一些時間堅持學習！
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【內(nèi)容導航】
資本弱化管理
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識點】資本弱化管理
資本弱化管理
1.《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
2.不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出應按以下公式計算：
（1）關聯(lián)債資比例是指企業(yè)從其全部關聯(lián)方接受的債權性投資占企業(yè)接受的權益性投資的比例，關聯(lián)債權投資包括關聯(lián)方以各種形式提供擔保的債權性投資。
（2）企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合下述第（3）項規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與權益性投資比例為：①金融企業(yè)，為5:1；②其他企業(yè)，為2:1。
（3）企業(yè)如果能夠按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的有關規(guī)定提供相關資料，并證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除。
3.企業(yè)未按規(guī)定準備、保存和提供同期資料證明關聯(lián)債權投資金額、利率、期限、融資條件以及債資比例等符合獨立交易原則的，其超過標準比例的關聯(lián)方利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
注：以上內(nèi)容選自張泉春老師《稅法二》高效基礎班授課講義
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