房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本、費用扣除的稅務處理_2023年稅法二知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-17 14:11:20

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開發(fā)經(jīng)營業(yè)務收入的稅務處理

開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本、費用扣除的稅務處理

開發(fā)經(jīng)營業(yè)務計稅成本的核算方法

開發(fā)經(jīng)營業(yè)務特定事項的稅務處理

在稅務師考試備考中，要堅信人生航船由我們自己掌舵，只要鼓起自信的風帆，就能戰(zhàn)勝風浪，抵達美好此岸。下面是東奧會計在線整理的稅法二基礎知識點，快來打卡學習吧！

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本、費用扣除的稅務處理_2023年稅法二基礎知識點

【內容導航】

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本、費用扣除的稅務處理

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本、費用扣除的稅務處理

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務成本、費用扣除的稅務處理

（一）扣除規(guī)則

1.企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。

2.開發(fā)產(chǎn)品計稅成本的核算應按有關計稅成本核算方法的規(guī)定進行處理。

3.企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規(guī)定扣除。

其中，已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本按下列公式計算確定：

（二）相關成本、費用扣除要求

1.維修費用

企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。

2.共用部位、共用設施設備維修基金

企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規(guī)定移交給有關部門、單位的，應于移交時扣除。

3.配套設施成本

企業(yè)在開發(fā)區(qū)內建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，按以下規(guī)定進行處理：

（1）屬于非營利性且產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規(guī)定進行處理；

（2）屬于營利性的，或產(chǎn)權歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外的其他單位的，應當單獨核算其成本。除企業(yè)自用應按建造固定資產(chǎn)進行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進行處理。

4.在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內的郵電通訊、學校、醫(yī)療設施的建造成本

企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)區(qū)內建造的郵電通訊、學校、醫(yī)療設施應單獨核算成本，其中，由企業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門、單位合資建設，完工后有償移交的，國家有關業(yè)務管理部門、單位給予的經(jīng)濟補償可直接抵扣該項目的建造成本，抵扣后的差額應調整當期應納稅所得額。

5.銀行按揭的保證金

企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。

6.境外機構的銷售費用

企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除。

7.利息

（1）企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務費用性質的借款費用，可直接在稅前扣除；

（2）企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構借款分攤集團內部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

8.無償收回土地使用權的損失

企業(yè)因國家無償收回土地使用權而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關規(guī)定在稅前扣除。

9.報廢或毀損的損失

企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失按有關規(guī)定審核確認后準予在稅前扣除。

10.開發(fā)產(chǎn)品轉為自用而產(chǎn)生的折舊