房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務收入的稅務處理_2023年稅法二基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-07-17 14:05:18

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在稅務師考試備考中，遇到失敗和挫折并不可怕，可怕的是沒有再次起航的勇氣，同學們不要害怕面對失敗，失敗累積的經(jīng)驗才能讓自己成功。東奧會計在線為大家準備了《稅法二》基礎階段知識點匯總，希望大家能堅持學習！

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務收入的稅務處理_2023年稅法二基礎知識點

【內(nèi)容導航】

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務收入的稅務處理

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務收入的稅務處理

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務收入的稅務處理

（一）銷售收入的范圍

1.開發(fā)產(chǎn)品銷售收入的范圍為銷售開發(fā)產(chǎn)品過程中取得的全部價款，包括現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物及其他經(jīng)濟利益。

2.企業(yè)代有關(guān)部門、單位和企業(yè)收取的各種基金、費用和附加等，凡納入開發(fā)產(chǎn)品價內(nèi)或由企業(yè)開具發(fā)票的，應按規(guī)定全部確認為銷售收入。

（二）銷售收入的確認

1.一次性全額收款方式

應于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)（權(quán)利）之日確認收入的實現(xiàn)。

2.分期收款方式

（1）應按銷售合同或協(xié)議約定的價款和付款日確認收入的實現(xiàn)；

（2）付款方提前付款的，在實際付款日確認收入的實現(xiàn)。

3.銀行按揭方式

應按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。

4.委托銷售

（1）支付手續(xù)費方式

按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

（2）視同買斷方式

①屬于企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，應比較銷售合同或協(xié)議中約定的價格和買斷價格，遵循從高原則，于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)；

②屬于受托方與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應按買斷價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

（3）基價（保底價）并實行超基價雙方分成方式

①屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，應比較銷售合同或協(xié)議中約定的價格與基價，遵循從高原則，于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)；

②屬于由受托方與購買方直接簽訂銷售合同的，則應按基價加上按規(guī)定取得的分成額于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入的實現(xiàn)。

（4）包銷方式

①包銷期內(nèi)可根據(jù)包銷合同的有關(guān)約定，參照上述規(guī)定確認收入的實現(xiàn)；

②包銷期滿后尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品，企業(yè)應根據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入的實現(xiàn)。

5.視同銷售

企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入（或利潤）的實現(xiàn)。

（三）視同銷售確認收入（或利潤）的方法和順序：

1.按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場銷售價格確定；

2.由主管稅務機關(guān)參照當?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場公允價值確定；

3.按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%，具體比例由主管稅務機關(guān)確定。

（四）銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品

1.計稅毛利率（由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定）

項目類型	項目所在地	計稅毛利率
經(jīng)濟適用房、限價房、危改房	不區(qū)分	不得低于3%
非經(jīng)濟適用房、限價房、危改房	省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)	不得低于15%
	地級市城區(qū)和郊區(qū)	不得低于10%
	其他地區(qū)	不得低于5%