2023年稅務師稅法二預習考點：契稅計稅依據(jù)
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【所屬章節(jié)】
第七章 契稅
【知識點】契稅計稅依據(jù)
情形 | 計稅依據(jù) |
（1）土地使用權出讓、出售，房屋買賣 | 合同確定的成交價格 【提示1】實際取得增值稅發(fā)票的，成交價格以發(fā)票上注明的不含稅價格確定 【提示2】對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅 【提示3】以作價投資（入股）、償還債務等應交付經(jīng)濟利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的，參照土地使用權出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等 |
（2）土地使用權贈與、房屋贈與 | 稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格 【提示1】稅務機關依法核定計稅價格，應參照市場價格，采用房地產(chǎn)價格評估等方法合理確定 【提示2】以劃轉(zhuǎn)、獎勵等沒有價格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬的，參照土地使用權或房屋贈與確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等 |
（3）其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權屬行為 | |
（4）土地使用權互換、房屋互換 | ①互換價格相等的：互換雙方計稅依據(jù)為零②互換價格不相等的：以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅 |
（5）以劃撥方式取得的土地使用權，經(jīng)批準改為出讓方式重新取得該土地使用權的 | 應由該土地使用權人以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)繳納契稅 |
（6）先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的 | 承受方應分別以補繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅 |
（7）先以劃撥方式取得土地使用權，后經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)未發(fā)生改變的 | 承受方應以房地產(chǎn)權屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格為計稅依據(jù)繳納契稅 |
（8）土地使用權及所附建筑物、構筑物等（包括在建的房屋、其他建筑物、構筑物和其他附著物）轉(zhuǎn)讓的 | 計稅依據(jù)為承受方應交付的總價款 |
（9）土地使用權出讓的 | 計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎設施配套費、實物配建房屋等應交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應的價款 |
（10）房屋附屬設施（包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施）轉(zhuǎn)讓的 | ①房屋附屬設施與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率 ②房屋附屬設施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，并按當?shù)卮_定的適用稅率計稅 |
注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎班授課講義
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