2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點：加計扣除優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2023-02-06 16:11:10

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生命的意義在于經(jīng)歷，成功也好，失敗也罷，都是財富。2023年稅務(wù)師備考，東奧會計在線為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習(xí)考點，希望大家堅持學(xué)習(xí)，有所成就！

2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點：加計扣除優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

第一章企業(yè)所得稅

【知識點】加計扣除優(yōu)惠

（一）一般企業(yè)的研發(fā)費用

1.現(xiàn)行研發(fā)費用稅前加計扣除比例

（1）制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

（2）科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（2022年新增）

（3）自2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

2.研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

（1）人員人工費用	直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用
（2）直接投入費用	①研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用 ②用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費 ③用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費
（3）折舊費用	用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費
（4）無形資產(chǎn)攤銷	用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費用
（5）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費
（6）其他相關(guān)費用	包括與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費、差旅費、會議費等