2023年稅務(wù)師稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)：小型微利企業(yè)優(yōu)惠
任何時(shí)候，都不要想著依靠別人，只有自己強(qiáng)大，才會(huì)獲得安全感。2023年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)為大家整理了《稅法二》第一章企業(yè)所得稅的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，希望大家堅(jiān)持學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)！
◆推薦：▏稅法二預(yù)習(xí)考點(diǎn)匯總 ▏2023年好課 ▏2023年圖書(shū)
【所屬章節(jié)】
第一章 企業(yè)所得稅
【知識(shí)點(diǎn)】小型微利企業(yè)優(yōu)惠
（一）小型微利企業(yè)的基本規(guī)定
1.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并同時(shí)符合規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額（不超過(guò)300萬(wàn)元）、從業(yè)人數(shù)（不超過(guò)300人）和資產(chǎn)總額（不超過(guò)5000萬(wàn)元）三項(xiàng)條件的企業(yè)為小型微利企業(yè)。
（1）年度應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損或=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額
（2）從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)應(yīng)按照企業(yè)全年的季度平均額確定：
①季度平均值=（季初值+季末值）÷2
②全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
（3）資產(chǎn)總額，即企業(yè)擁有或控制的全部資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)顯示。計(jì)算公式如下：
①季度平均值=（季初值+季末值）÷2
②全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業(yè)或終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)（從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額）。
（二）小型微利企業(yè)的特殊規(guī)定
1.自2021年1月1日至2022年12月31日，年應(yīng)納稅所得額≤100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
2.自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
3.自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（2022年調(diào)整）
年應(yīng)納稅所得額的情形 | 實(shí)際稅負(fù) | 適用時(shí)間段 |
不超過(guò)100萬(wàn)元的部分 | 12.5%×20% | 2021.1.1-2022.12.31 |
25%×20% | 2019.1.1-2021.12.31 | |
超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分 | 50%×20% | |
25%×20% | 2022.1.1-2024.12.31 |
（三）小型微利企業(yè)的征收管理
1.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
2.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策只適用于全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用上述規(guī)定。
3.小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。
4.自2020年1月1日起，跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
注：以上內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》基礎(chǔ)班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
精選推薦
報(bào)考咨詢(xún)中心 資深財(cái)會(huì)老師為考生解決報(bào)名備考相關(guān)問(wèn)題 立即提問(wèn)
相關(guān)文章
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)