稅率扣除率應(yīng)納稅所得額確定、綜合所得預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳(1)_2021年《稅法二》預(yù)習考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-02-03 09:17:05

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【內(nèi)容導航】

稅率扣除率應(yīng)納稅所得額確定、綜合所得預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳(1)

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅

【知識點】稅率扣除率應(yīng)納稅所得額確定、綜合所得預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳(1)

稅率扣除率應(yīng)納稅所得額確定、綜合所得預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳(1)

第三節(jié) 納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

四、稅率及預(yù)扣率

(一)居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用(同綜合所得匯算清繳)

級數(shù)	累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920
4	超過300000元至420000元的部分	25	31920
5	超過420000元至660000元的部分	30	52920
6	超過660000元至960000元的部分	35	85920
7	超過960000元的部分	45	181920

(二)居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳適用

級數(shù)	預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過20000元的部分	20	0
2	超過20000元至50000元的部分	30	2000
3	超過50000元的部分	40	7000

(三)非居民個人工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得適用稅率表

級數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過3000元的部分	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

(四)經(jīng)營所得適用的五級超額累進稅率

級數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)
1	不超過30000元的部分	5	0
2	超過30000元至90000元的部分	10	1500
3	超過90000元至300000元的部分	20	10500
4	超過300000元至500000元的部分	30	40500
5	超過500000元的部分	35	65500

五、應(yīng)納稅所得額的確定

收入的形式

包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益

【解釋】

（1）實物所得：按憑證上注明的價格計算應(yīng)納稅所得額

（2）無憑證的實物或憑證注明的價格明顯偏低的：參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額

（3）有價證券所得：根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額

（4）其他形式的所得：參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額

費用扣除標準

（1）費用60000元、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除

（2）5000元/月、20%、800元

（3）成本、費用、損失

（4）財產(chǎn)原值和合理費用

所得

應(yīng)納稅所得額

居民個人的綜合所得

（1）預(yù)扣預(yù)繳稅款

①工資薪金所得

累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

②勞務(wù)報酬所得：每次收入-800或每次收入×80%

③特許權(quán)使用費所得：每次收入-800或每次收入×80%

④稿酬所得：（每次收入-800）×70%或每次收入×80%×70%

所得	應(yīng)納稅所得額
居民個人的綜合所得	（2）匯算清繳收入總額-60000-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
非居民個人的前四項所得	（1）工資薪金所得：每月收入-5000 （2）勞務(wù)報酬所得：每次收入×（1-20%）（3）特許權(quán)使用費所得：每次收入×（1-20%）（4）稿酬所得：每次收入×（1-20%）×70%
經(jīng)營所得	年度的收入總額-成本-費用-稅金-損失-其他
利息、股息、紅利所得和偶然所得	收入額，不得扣除費用
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用
財產(chǎn)租賃所得	（1）每次（月）收入不足4000元的：應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800為限）-800元（2）每次（月）收入4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=[每次（月）收入額-準予扣除項目-修繕費用（800為限）]×（1-20%）

第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算

一、居民個人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款

(一)工資、薪金所得

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額

其中，累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

(二)勞務(wù)報酬所得

(1)每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

(2)每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-每次收入×20%)×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)

(三)特許權(quán)使用費所得

(1)每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800)×20%

(2)每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-每次收入×20%)×20%

(四)稿酬所得

(1)每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-800)×70%×20%

(2)每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算

應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=(每次收入-每次收入×20%)×70%×20%

所得	預(yù)扣預(yù)繳稅額
（1）工資薪金	本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除） ×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
（2）勞務(wù)報酬	應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800或20%）×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)
（3）特許權(quán)使用費所得	應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800或20%）×20%
（4）稿酬所得	應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800或20%）×70%×20%

二、居民個人綜合所得匯算清繳的計算方法

應(yīng)納稅所得額=納稅年度的綜合收入額-基本費用60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除
（1）納稅年度的綜合收入額	①工資、薪金所得的收入額=100%的工資-不征稅收入-免稅收入（題目有不征稅和免稅情形才考慮此處）
	②勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得的收入額=收入×（1-20%）
	③稿酬所得的收入額=收入×（1-20%）×70%
（2）專項扣除	居民個人按規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險等（基本）社會保險費和住房公積金
（3）專項附加扣除	①子女教育 ②繼續(xù)教育 ③大病醫(yī)療 ④住房貸款利息或者住房租金 ⑤贍養(yǎng)老人
（4）依法確定的其他扣除	①個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金 ②個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出 ③國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目
【注意】專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除，以居民個人一個納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除