個人所得稅納稅人、所得來源地、納稅期限的確定_2021年《稅法二》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-02-02 09:28:00

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

個人所得稅納稅人、所得來源地、納稅期限的確定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法二》第二章個人所得稅

【知識點】個人所得稅納稅人、所得來源地、納稅期限的確定

個人所得稅納稅人、所得來源地、納稅期限的確定

第三節(jié) 納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

一、納稅人

范圍

（1）自然人（中國公民、外籍個人、無國籍個人、香港、澳門、臺灣同胞）

（2）個體工商戶

（3）個人獨資企業(yè)的個人投資者

（4）合伙企業(yè)的自然人合伙人

分類

標準

住所標準、居住時間標準

納稅人

（1）居民個人

①在中國境內(nèi)有住所

②在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人

（2）非居民個人

①在中國境內(nèi)無住所又不居住

②在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人

分類

【解釋】

（1）在中國境內(nèi)有住所：指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。比如個人因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國境外居住的，當該境外居住的原因消除之后，則必須回到中國境內(nèi)居住

（2）納稅年度：自公歷1月1日起至12月31日止

（3）中國現(xiàn)行稅法關(guān)于“中國境內(nèi)”，是指中國大陸地區(qū)，目前還不包括我國香港、澳門和臺灣地區(qū)（2020年新增）

（4）個人所得稅法所稱在中國境內(nèi)居住滿183天，是指在一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)累計居住滿183天。在計算居住天數(shù)時，按其一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)實際居住的天數(shù)確定，取消了原來的臨時離境規(guī)定。即在中國境內(nèi)無住所的個人在一個納稅年度內(nèi)無論出境多少次，只要在我國境內(nèi)累計住滿183天，就可判定為我國的居民個人

（5）在中國境內(nèi)無住所的個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)；在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù)

納稅義務(wù)	納稅人	是否納稅
	（1）居民個人	境內(nèi)所得：√	境外所得：√
	（2）非居民個人	境內(nèi)所得：√	境外所得：×

二、所得來源地的確定

除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得
提供勞務(wù)	因任職、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得所得
出租財產(chǎn)	將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用取得的所得
特許權(quán)使用費所得	許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)	不動產(chǎn)	轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)
轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)	其他財產(chǎn)	在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得
利息、股息、紅利所得	從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息、股息、紅利所得

三、納稅期限的確定

所得	居民個人	非居民個人
1.工資薪金所得	（1）按月/次，預(yù)扣預(yù)繳所得稅（2）按納稅年度合并計算	按月
2.勞務(wù)報酬所得 3.稿酬所得 4.特許權(quán)使用費所得	（1）按月/次，預(yù)扣預(yù)繳所得稅（2）按納稅年度合并計算	按次
5.經(jīng)營所得	按年
6.財產(chǎn)租賃所得	按次
7.利息、股息、紅利所得 8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 9.偶然所得	按次

所得	每次收入的確定
財產(chǎn)租賃所得	以一個月內(nèi)取得的收入為一次
利息、股息、紅利所得	以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次
偶然所得	每次取得該項收入為一次
勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得	（1）屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次（2）屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次