生活的激流已經(jīng)涌現(xiàn)到萬丈峭壁，只要再前進一步，就會變成壯麗的瀑布。各位備考稅務師的同學，我們也要努力奮斗，去綻放自己的光輝。

【學員提問】

-(700-100)+(700-100-500)*50%是否可以理解為：轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)的所得是600，500是免征，100*50%=50是減半，一共應減去550

【相關(guān)例題】

1.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2016年度有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)銷售彩電取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元;

(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費用100萬元;

(3)出租有形動產(chǎn)取得不含稅租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料價款50萬元、增值稅稅額8.5萬元，取得國債利息收入30萬元;

(4)2016年10月購進原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅稅額510萬元;支付購買原材料的運輸費用取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額16.1萬元;

(5)銷售費用1650萬元，其中廣告費1400萬元;

(6)管理費用850萬元，其中業(yè)務招待費90萬元;

(7)財務費用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(金融企業(yè)同期同類貸款的年利率為5.8%);

(8)實發(fā)工資540萬元，撥繳工會經(jīng)費15萬元、實際發(fā)生職工福利費82萬元、職工教育經(jīng)費18萬元，均已計入相關(guān)的成本、費用;

(9)營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

(其他相關(guān)資料：取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務機關(guān)認證、不考慮地方教育附加)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)該企業(yè)2016年應繳納的增值稅、城建稅及教育費附加合計為( )萬元。

A.1057.54

B.1021.15

C.1015.64

D.1018.24

(2)該企業(yè)2016年實現(xiàn)的會計利潤為( )萬元。

A.852.36

B.846

C.912

D.935

(3)該企業(yè)2016年業(yè)務招待費應調(diào)增的應納稅所得額為( )萬元。

A.44

B.46

C.54

D.40

(4)該企業(yè)2016年工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)增的應納稅所得額合計( )萬元。

A.16

B.15.4

C.15.2

D.15.1

(5)該企業(yè)2016年公益性捐贈支出應調(diào)增的應納稅所得額為( )萬元。

A.47.72

B.53.26

C.45.6

D.47.36

(6)該企業(yè)2016年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

A.118.05

B.113.68

C.120

D.98

【答案及解析】

(1)A

應繳納的增值稅=8600×17%+200×17%-8.5-510-16.1=961.4(萬元)

應繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加=961.4×(7%+3%)=96.14(萬元)

該企業(yè)2016年應繳納增值稅、城建稅及教育費附加合計=961.4+96.14=1057.54(萬元)。

(2)A

會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-96.14=852.36(萬元)。

(3)B

業(yè)務招待費支出×60%=90×60%=54(萬元)，銷售(營業(yè))收入×0.5%=(8600+200)×0.5%=44(萬元)，應在稅前扣除44萬元;業(yè)務招待費應調(diào)增應納稅所得額=90-44=46(萬元)。

(4)D

工會經(jīng)費扣除限額=540×2%=10.8(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=15-10.8=4.2(萬元);職工福利費扣除限額=540×14%=75.6(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=82-75.6=6.4(萬元);職工教育經(jīng)費扣除限額=540×2.5%=13.5(萬元)，應調(diào)增應納稅所得額=18-13.5=4.5(萬元);工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)增應納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)。

(5)A

公益性捐贈支出應調(diào)增的應納稅所得額=150-852.36×12%=47.72(萬元)。

(6)A

銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元);廣告費應調(diào)增的應納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬元);財務費用應調(diào)增的應納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元);企業(yè)所得稅的應納稅所得額=852.36+80+46+11+15.1+47.72-30-(700-100)+(700-100-500)×50%=472.18(萬元)。應繳納企業(yè)所得稅=472.18×25%=118.05(萬元)。

【東奧答疑】

尊敬的學員，您好：

是的，您的理解是正確的，企業(yè)所得稅中，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分是免征企業(yè)所得稅的;超過500萬的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

感謝您對東奧的支持!祝您考試輕松過關(guān)!

沒有一顆珍珠的閃光，是靠別人涂抹上去的。小編在這里預祝同學們考試順利，讓我們一同努力拼搏，去爭取通關(guān)2019年的稅務師考試吧。

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法二》東奧教研團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)