稅務(wù)師《稅法二》答疑精華：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責(zé)編：王興超2018-02-13 10:00:06

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【提問】

小微企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于核定征收和查賬征收均可享受，但是我有看到其他稅種如果是核定不能享受稅收優(yōu)惠，老師可不可以列明對比下?

【回答】

第一，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。

第二，核定企業(yè)所得稅的納稅人不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]212號)規(guī)定，享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤的期間費用，沒有單獨計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。核定征收企業(yè)不符合這些條件，就不能享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅的優(yōu)惠。

第三，核定征收企業(yè)所得稅的納稅人不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策。根據(jù)企業(yè)所得稅法第三十條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)規(guī)定，企業(yè)財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)可享受開發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠;第十條還規(guī)定，企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。所以，因核定征收企業(yè)財務(wù)核算不健全，也不能享受該優(yōu)惠政策。

另外，根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百零二條規(guī)定：“企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分攤期間費用;沒單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！币驗椋瑢嵭泻硕ㄕ魇掌髽I(yè)所得稅的納稅人一般很難符合上述條件，因此也不能享受該稅收優(yōu)惠政策。

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