稅務(wù)師《稅法Ⅱ》精華答疑：非居民企業(yè)在中國(guó)發(fā)生的費(fèi)用準(zhǔn)予扣除

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉洋2018-01-06 11:10:00

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　　稅務(wù)師備考過程中，對(duì)于非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)的相關(guān)費(fèi)用準(zhǔn)予扣除規(guī)定是《稅法Ⅱ》中的難點(diǎn)。今天我們就請(qǐng)教務(wù)老師幫我們解答這方面的問題吧。

　　【問】對(duì)“非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，就其中國(guó)境外總機(jī)構(gòu)發(fā)生的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的費(fèi)用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分?jǐn)偟模瑴?zhǔn)予扣除”的理解。

　　【答】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所要取得某種收入，往往需要其在中國(guó)境外的總機(jī)構(gòu)提供某種管理或者其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面上的支撐服務(wù)，有些費(fèi)用支出可能是通過總機(jī)構(gòu)或者由總機(jī)構(gòu)所負(fù)擔(dān)的，雖然企業(yè)所得稅法實(shí)行的是法人稅制，但是根據(jù)規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)在中國(guó)只負(fù)有限的納稅義務(wù)，就其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所獲取的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得和來源于境外但與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得納稅，若不允許非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)偲湓谥袊?guó)境外總機(jī)構(gòu)所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，可能會(huì)出現(xiàn)這些機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的特定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用支出無法得以體現(xiàn)，也不符合收入與支出的配比原則，所以原外資稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，向其總機(jī)構(gòu)支付的同本機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的合理的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、總額、分?jǐn)傄罁?jù)和方法的證明文件，并附有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查證報(bào)告，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支;外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)向其分支機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)偱c其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)。本條沿襲了原外資稅法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，允許非居民企業(yè)向其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所分?jǐn)傆嘘P(guān)費(fèi)用。

　　境內(nèi)企業(yè)總分機(jī)構(gòu)之間的管理費(fèi)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條第二款的規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。即不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)不需要獨(dú)立計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，匯總計(jì)算繳納的結(jié)果是分支機(jī)構(gòu)管理費(fèi)支出與總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)收入自動(dòng)抵消。

　　對(duì)于稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》中非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)相關(guān)內(nèi)容的規(guī)定今天老師就給我們講到這里啦，希望備考中的小伙伴們看過這篇答疑以后會(huì)對(duì)理解相關(guān)內(nèi)容有所幫助哦!

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