稅務(wù)師《稅法Ⅱ》精華答疑：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉洋2018-01-06 11:07:51

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　　在備考稅務(wù)師考試中，《稅法Ⅱ》是大家比較頭疼的科目，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)中對于企業(yè)所得稅相關(guān)的規(guī)定內(nèi)容。今天小編就給大家推薦一篇稅務(wù)師《稅法Ⅱ》相關(guān)知識點精華答疑文章。希望對各位有所幫助哦。

　　【問】對“凡開發(fā)合同中約定向投資各方分配開發(fā)產(chǎn)品的，企業(yè)在首次分配開發(fā)產(chǎn)品時，如該項目已結(jié)算計稅成本，其應(yīng)分配給投資方開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本與其投資額之間的差額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，如未結(jié)算計稅成本，則將投資方的投資額視同銷售收入進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)處理”的理解。

　　【答】如果該項目還沒有結(jié)算計稅成本，那么取得的投資額，視同分配產(chǎn)品的銷售收入進(jìn)行稅務(wù)處理。比如，投資項目結(jié)算的成本為100萬元，投資方的投資額是120萬元，則20萬元的差額計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中征收企業(yè)所得稅。但是如果投資項目的成本還沒有結(jié)算的，則先將120萬元計入視同銷售收入中，等項目成本結(jié)算了，在確認(rèn)視同銷售的成本。

　　這里的規(guī)定都是針對房地產(chǎn)企業(yè)的。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，其收到的投資額是按照市價進(jìn)行的，其對外分配開發(fā)產(chǎn)品會有計稅成本，用投資方的投資額減去分配開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本就是房地產(chǎn)企業(yè)的所得，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額。而對于投資方，其對外投資有投資額，這是其對外投資的成本，其收到分配的開發(fā)產(chǎn)品顯然要按照市價計算所得，這才是其真正的所得，用開發(fā)產(chǎn)品的市價減去投資方的投資成本，這就是投資方的所得，應(yīng)該計入投資方的應(yīng)納稅所得額。

　　關(guān)于稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》科目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)企業(yè)所得稅的相關(guān)內(nèi)容今天小編就給大家介紹到這里啦，希望能對正在備考稅務(wù)師考試的考生們有所幫助吧。

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