稅率及稅率適用_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-08 11:26:42

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稅率及稅率適用_2025年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

稅率及稅率適用（熟悉）

考點(diǎn)01-進(jìn)出口關(guān)稅稅率（2025年調(diào)整）　大綱要求|了解

（一）進(jìn)出口貨物稅率

1. 稅率的基本規(guī)定

（1）進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。

（2）出口關(guān)稅設(shè)置出口稅率。

（3）對(duì)實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)出口貨物，設(shè)置關(guān)稅配額稅率。

（4）對(duì)進(jìn)出口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。

2. 進(jìn)口關(guān)稅稅率的適用

關(guān)稅稅率的適用應(yīng)當(dāng)符合相應(yīng)的原產(chǎn)地規(guī)則。

進(jìn)口稅率形式	適用情形
最惠國(guó)稅率	（1）原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物（2）原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的國(guó)際條約、協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物（3）原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物
協(xié)定稅率	原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)締結(jié)或者共同參加含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的國(guó)際條約、協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)且符合國(guó)際條約、協(xié)定有關(guān)規(guī)定的進(jìn)口貨物
特惠稅率	原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)給予特殊關(guān)稅優(yōu)惠安排的國(guó)家或者地區(qū)且符合國(guó)家原產(chǎn)地管理規(guī)定的進(jìn)口貨物
普通稅率	（1）原產(chǎn)于除適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率以外的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物（2）原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物

3. 進(jìn)出口貨物關(guān)稅稅率的適用順序

具體情形		適用稅率
進(jìn)口貨物有暫定稅率	適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物	應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率
	適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物	應(yīng)當(dāng)從低適用稅率
	適用普通稅率的進(jìn)口貨物	不適用暫定稅率
出口貨物有暫定稅率		適用暫定稅率
最惠國(guó)稅率低于協(xié)定稅率且無(wú)暫定稅率的		適用最惠國(guó)稅率

具體情形

適用稅率

實(shí)行關(guān)稅配額

管理的進(jìn)出口貨物

關(guān)稅配額外的

按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行

關(guān)稅配額內(nèi)的

適用關(guān)稅配額稅率，有暫定稅率的，適用暫定稅率

4. 2025年，繼續(xù)對(duì)鉻鐵等107項(xiàng)商品征收出口關(guān)稅，對(duì)其中68項(xiàng)商品實(shí)施出口暫定稅率。

（二）進(jìn)境物品的關(guān)稅

1. 個(gè)人合理自用的進(jìn)境物品，按照簡(jiǎn)易征收辦法征收關(guān)稅，超過(guò)個(gè)人合理自用數(shù)量的進(jìn)境物品，按照進(jìn)口貨物征收關(guān)稅。

2. 具體規(guī)定

具體情形	相關(guān)規(guī)定
規(guī)定數(shù)額以內(nèi)的個(gè)人合理自用進(jìn)境物品	免征關(guān)稅
超過(guò)規(guī)定數(shù)額但仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個(gè)人自用進(jìn)境物品	按照簡(jiǎn)易征收辦法征收關(guān)稅
超過(guò)個(gè)人合理自用數(shù)量的進(jìn)境物品應(yīng)稅個(gè)人自用的汽車(chē)、摩托車(chē)及其配件、附件	按照一般進(jìn)口貨物征稅辦法征收關(guān)稅

考點(diǎn)02-關(guān)稅稅率適用（2025年調(diào)整）　大綱要求|掌握

1. 進(jìn)出口貨物、進(jìn)境物品應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報(bào)之日實(shí)施的稅率。

2. 進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

3. 有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)適用納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率：

（1）保稅貨物不復(fù)運(yùn)出境轉(zhuǎn)為內(nèi)銷(xiāo)；

（2）減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓、移作他用或者進(jìn)行其他處置；

（3）暫時(shí)進(jìn)境貨物不復(fù)運(yùn)出境或者暫時(shí)出境貨物不復(fù)運(yùn)進(jìn)境；

（4）租賃進(jìn)口貨物留購(gòu)或者分期繳納稅款。

4. 納稅人補(bǔ)征或者退還進(jìn)出口貨物稅款，應(yīng)當(dāng)按照上述第1項(xiàng)至第3項(xiàng)的規(guī)定確定適用的稅率。

5. 因納稅人、扣繳義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

所屬章節(jié)：第十章關(guān)稅

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師2025年《稅法一》輕一·基礎(chǔ)細(xì)講班授課講義