土地增值稅收入額的確定_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2024-03-08 15:42:29

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土地增值稅收入額的確定	土地增值稅扣除項目及金額的確定

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土地增值稅收入額的確定_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點

土地增值稅收入額的確定

1.根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的應(yīng)稅收入，是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟收益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入在內(nèi)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益。

（1）對取得的實物收入，要按取得收入時的市場價格折算成貨幣收入。

（2）對取得的無形資產(chǎn)收入，要進行專門的評估，在確定其價值后折算成貨幣收入。

（3）對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如果代收費用是計入房價中向購買方一并收取的，可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計稅；如果代收費用未計入房價中，而是在房價之外單獨收取的，可以不作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。

2.營改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅。

（1）適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅銷項稅額。

（2）適用簡易計稅方法的納稅人，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入不含增值稅應(yīng)納稅額。

計稅方法	土地增值稅應(yīng)稅收入		解釋
簡易計稅	轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的含稅收入-增值稅應(yīng)納稅額		轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)適用簡易計稅方法的，增值稅應(yīng)納稅額按自建與非自建分為：增值稅應(yīng)納稅額=（全額或差額）/（1+5%）*5%
一般計稅	非房地產(chǎn)企業(yè)	轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的含稅收入-增值稅銷項稅額或轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全額含稅收入/（1+9%）	非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)適用一般計稅方法的，增值稅銷項稅額計算不區(qū)分自建與非自建，一律全額：銷項稅額=全額/（1+9%）*9%
一般計稅	房地產(chǎn)企業(yè)	轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的含稅收入-增值稅銷項稅額	房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自行開發(fā)項目適用一般計稅方法的，在計算增值稅銷項稅額時應(yīng)為差額：銷項稅額=（含稅收入-地價款）/（1+9%）*9%