自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算_2024年稅法一預(yù)習(xí)考點




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自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
一、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算
1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的規(guī)定
用于連續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費品 | 不納稅 | 所謂“納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的”,是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費品的直接材料并構(gòu)成最終產(chǎn)品實體的應(yīng)稅消費品。稅法規(guī)定對自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不征稅,體現(xiàn)了不重復(fù)課稅原則 |
用于其他方面的 應(yīng)稅消費品 | 于移送使用時納稅 | 用于其他方面的是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu),提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。所謂“用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品”,是指把自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于生產(chǎn)《消費稅暫行條例》稅目、稅率(額)表所列15類產(chǎn)品以外的產(chǎn)品 |
2.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為,按規(guī)定征收消費稅:
(1)將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;
(2)將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。
3.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算
(1)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,凡用于其他方面,應(yīng)當(dāng)納稅的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。
(2)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅:
①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1?消費稅比例稅率)
②實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式:
組成計稅價格=[成本×(1+成本利潤率)+從量稅]÷(1?消費稅比例稅率)]
所屬章節(jié):第三章 消費稅
注:以上內(nèi)容選自張泉春老師2023年《稅法一》高效基礎(chǔ)班授課講義
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