2022年稅務(wù)師《稅法一》第二章學(xué)習(xí)指導(dǎo)：增值稅
在稅務(wù)師考試中，《稅法一》第二章可謂是占據(jù)了該科目的半壁江山，曾多次在考試中占據(jù)了大半分值，所以考生在備考《稅法一》時，應(yīng)著重加強(qiáng)該章節(jié)的學(xué)習(xí)，不要避重就輕，該拿的分?jǐn)?shù)不要丟掉。東奧會計在線就該章節(jié)的教材變動及學(xué)習(xí)重點進(jìn)行了歸納總結(jié)，希望能幫到大家~
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■ 重要程度
增值稅是稅務(wù)師《稅法一》最重要的章節(jié)，包含大量知識點。從歷年考試情況來看，本章各種題型均有涉及，尤其多次與關(guān)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等稅種混合出題。增值稅的進(jìn)項稅、銷項稅、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出、應(yīng)納稅額計算等知識點是每年必考的內(nèi)容。2016年“營改增”全面完成后，增值稅在我國稅制體制中“一家獨(dú)大”的地位突出，考試時的分值也隨之變大。
■ 學(xué)習(xí)方法
本章知識點多且具有一定的難度，重點、難點、考點都比較明顯，需要
■ 平均分值
本章以前年度平均分值在55分左右，近兩年本章的命題分值比較集中，2020年達(dá)到76分，2021年達(dá)到70分。
1.明確網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營者和實際承運(yùn)人均應(yīng)當(dāng)依法履行納稅或扣繳稅款義務(wù)。
2.將留抵稅額退稅政策適用范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)、制造業(yè)等行業(yè)，并收錄了留抵稅額增量、存量都退稅的新政策。
3.新增航空運(yùn)輸企業(yè)、鐵路運(yùn)輸企業(yè)分支機(jī)構(gòu)暫停預(yù)繳增值稅。
4.新增其他稅收優(yōu)惠政策。
5.調(diào)整資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)即征即退相關(guān)規(guī)定。
6.調(diào)整小規(guī)模納稅人階段性減免優(yōu)惠政策。
7.將加計抵減稅收政策施行時間延長至2022年12月31日。
8.新增從事再生資源回收的一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅。
9.新增住房租賃企業(yè)向個人出租住房按5%征收率減按1.5%計算繳納增值稅。
10.刪除部分過時政策。
| 第二章 增值稅 | |
| 三星知識點 | 學(xué)習(xí)時長（僅供參考） |
| 我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 | 約為2小時 |
| 對視同銷售行為的征稅規(guī)定 | 約為1小時20分鐘 |
| 增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 | 約為1小時10分鐘 |
| 我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定 | 約為1小時 |
| 增值稅的征收率 | 約為30分鐘 |
| 個人起征點和對小規(guī)模納稅人的特殊優(yōu)惠 | 約為30分鐘 |
| 銷項稅額 | 約為2小時 |
| “營改增”關(guān)于銷售額的特殊規(guī)定 | 約為1小時 |
可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額的 一般規(guī)定——憑票抵扣 | 約為1小時30分鐘 |
| 進(jìn)項稅額抵扣的特殊情況之二——計算抵扣 | 約為1小時 |
| 不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 | 約為1小時 |
| 不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額的具體處理方法 | 約為30分鐘 |
| 固定資產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定與政策銜接 | —— |
| 應(yīng)納稅額計算過程中當(dāng)期的規(guī)定 | 約為15分鐘 |
| 進(jìn)項稅額的加計抵減的特殊優(yōu)惠政策 | 約為40分鐘 |
| 簡易計稅方法計稅規(guī)則 | 約為1小時 |
一般納稅人“營改增”項目按簡易計稅方法 計稅的規(guī)定 | 約為1小時30分鐘 |
| 一般納稅人銷售貨物簡易征稅的規(guī)定 | 約為10分鐘 |
| 增值稅退（免）稅的計稅依據(jù) | 約為40分鐘 |
| 出口貨物、勞務(wù)、服務(wù)增值稅免抵退稅的計算 | 約為1小時 |
| 增值稅免退稅的計算 | 約為20分鐘 |
| 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間 | 約為20分鐘 |
注：學(xué)習(xí)時長參考2022年彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班對應(yīng)知識點授課時長
【例題1?多選題】
根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（ ?。?。（2020年）
A.采取賒銷方式銷售貨物，為實際收款的當(dāng)天
B.視同銷售無形資產(chǎn)，為無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天
C.從事金融商品轉(zhuǎn)讓，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)天
D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天
E.采取托收承付方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
【答案】BCD
【解析】選項A：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。選項E：采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
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【例題2?多選題】
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅時允許扣除的項目有（ ?。?。（2021年）
A.為勞務(wù)派遣人員辦理的住房公積金
B.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的福利
C.為勞務(wù)派遣人員辦理的社會保險金
D.代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資
E.勞務(wù)派遣公司收取的管理費(fèi)
【答案】ABCD
【解析】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額。
注：章節(jié)習(xí)題出自東奧名師彭婷老師的2022年《稅法一》基礎(chǔ)精講班課程講義
2022年稅務(wù)師全階段備考干貨
| 稅務(wù)師全階段備考干貨 | |
命題規(guī)律 | 2022年稅務(wù)師全科目命題規(guī)律&備考方法 |
高頻考點 | 全科目基礎(chǔ)階段知識點匯總，每天5~10分鐘速學(xué) |
備考指南 | 稅務(wù)師五科目備考指南，內(nèi)含教材變化、題型題量及各章節(jié)重要程度 |
2022年稅務(wù)師考試時間為11月19-20日，已完成報考的考生應(yīng)盡早開始基礎(chǔ)階段的學(xué)習(xí)，只有打好了基礎(chǔ)，強(qiáng)化和沖刺階段才能取得更好的學(xué)習(xí)效果，如果基礎(chǔ)不牢，后期再回顧基礎(chǔ)，就會消耗很多無用的時間。希望大家拒絕拖延，立即行動~
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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