資管產(chǎn)品增值稅的征收管理_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-08 16:48:52

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跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理

資管產(chǎn)品

增值稅的征收管理

懂得珍惜今天的人，才能把握住明天的機(jī)會(huì)。備考2022年稅務(wù)師考試，一定不能三天打魚兩天曬網(wǎng)，要時(shí)刻提醒自己再難也要堅(jiān)持，努力通過(guò)全科目考試。東奧會(huì)計(jì)在線已更新《稅法一》基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，不要錯(cuò)過(guò)哦~

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資管產(chǎn)品增值稅的征收管理

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】資管產(chǎn)品增值稅的征收管理

資管產(chǎn)品增值稅的征收管理

（一）計(jì)稅方法

1.簡(jiǎn)易計(jì)稅

資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為（以下稱資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)），暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

2.一般計(jì)稅

管理人接受投資者委托或信托對(duì)受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)以及管理人發(fā)生的除上述按照簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)的其他增值稅應(yīng)稅行為（以下稱其他業(yè)務(wù)），按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

（二）銷售額的確定

1.提供貸款服務(wù)，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額；

2.轉(zhuǎn)讓2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實(shí)際買入價(jià)計(jì)算銷售額，或者以2017年最后一個(gè)交易日的股票收盤價(jià)、債券估值、基金份額凈值、非貨物期貨結(jié)算價(jià)格作為買入價(jià)計(jì)算銷售額。

（三）其他規(guī)定

（1）管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。

未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅。

（2）管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。

（3）管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的增值稅。

（4）對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，未繳納增值稅的，不再繳納；已繳納增值稅的，已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
不動(dòng)產(chǎn)租賃	一般：異地：3%預(yù)（不）+9%申（機(jī)）　　　本地：9%申（機(jī)）簡(jiǎn)易：異地：5%預(yù)（不）+5%申（機(jī)）　　　本地：5%申（機(jī)）個(gè)人出租住房/住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房：1.5%
跨縣、市建筑	差額、發(fā)生地預(yù)繳，一般法2%預(yù)繳，簡(jiǎn)易法3%預(yù)繳，不含其他個(gè)人
房企銷售	一般法差額計(jì)稅：3%預(yù)收款預(yù)繳+9%繳納簡(jiǎn)易法全額計(jì)稅：3%預(yù)收款預(yù)繳+5%繳納
資管產(chǎn)品	簡(jiǎn)易法算資管品運(yùn)營(yíng)，一般法算其他+銷售額確定（利息、買入價(jià)）