跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點
| 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理
（一）適用范圍：
1.適用于：單位和個體工商戶在其機構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。
2.不適用于：
（1）其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。
（2）納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。
（二）預(yù)繳稅款——按計稅差額向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款
1.計稅差額=全部價款和價外費用-支付的分包款
2.預(yù)繳及申報納稅地點
預(yù)繳稅款：向建筑服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)；
申報納稅：向機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)。
（三）計稅方法
1.老項目、甲供、清包工三項建筑服務(wù)可選簡易計稅方法。
2.建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。
3.一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅的規(guī)定。
具體規(guī)定
納稅人 | 計稅方法 | 預(yù)征率 | 預(yù)繳稅款 |
一般 納稅人 | 適用一般計稅方法 | 2% | 差額÷（1+9%）×2% |
選擇簡易計稅方法 | 3% | 差額÷（1+3%）×3% | |
小規(guī)模 納稅人 | 簡易計稅方法 |
（四）扣除憑證
1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。
2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。
3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。
（五）其他
小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義
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