2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：增值稅銷項(xiàng)稅額(一）
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
增值稅銷項(xiàng)稅額
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅銷項(xiàng)稅額
增值稅銷項(xiàng)稅額（一）
（一）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算
納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷售額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅額為銷項(xiàng)稅額，即：
銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含稅價(jià)）×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）
1.一般銷售方式下的銷售額
銷售額的包含項(xiàng)目 | 銷售額中不包含的項(xiàng)目 |
（1）向購買方收取的全部價(jià)款（含消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅） （2）向購買方收取的價(jià)外費(fèi)用 | （1）向購買方收取的銷項(xiàng)稅 （2）特殊的往來款： ①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 ②符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用 ③銷貨同時(shí)代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)、代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi) |
2.含稅銷售額的換算
視為含稅收入的主要情況 | 換算公式 |
（1）普通發(fā)票上注明的銷售額 （2）商業(yè)企業(yè)零售價(jià) （3）價(jià)稅合并收取的金額 （4）價(jià)外費(fèi)用 （5）需要并入銷售額計(jì)稅的包裝物的押金 | 銷售額=含增值稅銷售額÷（1+稅率/征收率） |
3.視同銷售行為的銷售額的確定
兩種情況需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定銷售額：
（1）視同銷售中無價(jià)款結(jié)算的；
（2）價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由。
銷售額核定順序及方法如下：
①按納稅人最近時(shí)期同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
②按其他納稅人最近時(shí)期銷售同類貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。
③組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）
（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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