委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-10-08 10:08:09

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

學(xué)習(xí)的根本目的是為了掌握一種重要的技能和溝通工具。想在2021年稅務(wù)師考試中取得好成績(jī)，一定要堅(jiān)持重難點(diǎn)內(nèi)容的學(xué)習(xí)。小編已經(jīng)為大家整理好《稅法一》的高頻考點(diǎn)內(nèi)容。戳我查看2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)匯總，考生速看！

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第三章　消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定(熟悉)

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

不屬于委托加工情形：

1.由受托方提供原材料生產(chǎn)的消費(fèi)品;

2.受托方先將原材料賣(mài)給委托方，再接受加工消費(fèi)品;

3.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的消費(fèi)品。

【提示】應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

二、代收代繳消費(fèi)稅款(掌握)

一般情況

受托方加工完畢向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅

特殊情況

如果受托方是個(gè)人（含個(gè)體經(jīng)營(yíng)者），委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅

非正常情況

受托方未代收代繳消費(fèi)稅，委托方要補(bǔ)稅。對(duì)委托方補(bǔ)征稅款的計(jì)稅依據(jù)是：

①如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已直接銷(xiāo)售，按銷(xiāo)售額計(jì)稅補(bǔ)征

②如果收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷(xiāo)售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅補(bǔ)征

【注意】委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后銷(xiāo)售

銷(xiāo)售方式

含義

稅務(wù)處理

直接出售

委托方以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售

不再繳納消費(fèi)稅

加價(jià)出售

委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售

①需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

②受托方的計(jì)稅價(jià)格在考試中一般需要自行計(jì)算（順序組價(jià)）

三、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額的計(jì)算(掌握)

組成計(jì)稅價(jià)格	從價(jià)定率	組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）
		應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率
	復(fù)合計(jì)征	應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅 =組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
		組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+從量消費(fèi)稅）÷（1-比例稅率） =［材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率］÷（1-比例稅率）
【提示】從量計(jì)征不需組價(jià)。應(yīng)納消費(fèi)稅=委托加工數(shù)量×定額稅率

【提示1】“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人，必須在委托加工合同上如實(shí)注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

如果委托方提供的原材料是免稅農(nóng)產(chǎn)品，材料成本=買(mǎi)價(jià)×(1-扣除率)。如將煙葉委托加工煙絲，材料成本=煙葉成本=(收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×(1-扣除率10%)

【提示2】“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實(shí)際成本)，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅。

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦