計(jì)稅依據(jù)_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-09-29 10:08:27

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計(jì)稅依據(jù)_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

第三章　消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)

一、從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)(掌握)

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(一)銷售額的確定

1.銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。(含消費(fèi)稅，不含增值稅)

【提示】一般情形下，計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額與計(jì)算增值稅的銷售額是一致的。

銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+稅率或征收率)

(二)價(jià)外費(fèi)用

包括

價(jià)外收取的基金、集資款、返還利潤(rùn)、補(bǔ)貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)

白酒生產(chǎn)企業(yè)向銷售企業(yè)收取的“品牌使用費(fèi)”（價(jià)款組成部分）

不包括

1.符合2個(gè)條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用

2.符合3個(gè)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)

(三)包裝物的計(jì)稅規(guī)定

1.包裝物銷售收入

應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額中征收消費(fèi)稅、增值稅。

2.包裝物押金收入

【提示1】啤酒的包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅，但是它影響啤酒適用稅率的判斷。

【提示2】消費(fèi)稅從量計(jì)征時(shí)，無(wú)論包裝物逾期與否，均不計(jì)征消費(fèi)稅。

(四)啤酒銷售價(jià)格的確定

啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外的銷售價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。

【提示】只是用來(lái)確定單位稅額適用250元/噸，還是220元/噸。

【鏈接】啤酒押金在判斷稅額適用時(shí)要包含;但啤酒包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。

二、從量定額計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)(了解)

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

三、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)(掌握)

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

四、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(掌握)

(一)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定

(二)白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定

(三)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

(四)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。(口訣記憶：換抵投)

【注意】同時(shí)繳納的增值稅按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均價(jià)格。

(五)套裝產(chǎn)品的計(jì)稅依據(jù)

納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

(六)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限