稅目與稅率_2021年稅務師《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-09-29 09:40:58

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稅目與稅率_2021年稅務師《稅法一》高頻考點

【內(nèi)容導航】

稅目與稅率

【所屬章節(jié)】

第三章　消費稅

【知識點】稅目與稅率

稅目與稅率

一、概況

稅目（15個）	子目	稅率
（一）煙	1.卷煙	復合計稅
	2.雪茄煙	比例稅率
	3.煙絲
（二）酒	1.白酒	復合計稅
	2.黃酒	定額稅率
	3.啤酒
	4.其他酒	比例稅率
（三）高檔化妝品（四）貴重首飾及珠寶玉石（五）鞭炮、焰火
（六）成品油		定額稅率
（七）摩托車（八）小汽車（九）高爾夫球及球具（十）高檔手表（十一）游艇（機動艇）（十二）木制一次性筷子（十三）實木地板（十四）電池（十五）涂料		比例稅率

【提示1】大部分比例稅率：10檔：1%～56%。

【提示2】定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油。(口訣記憶：定額黃啤油)

【提示3】卷煙、白酒復合計稅。(口訣記憶：復合交白卷)

二、稅率具體規(guī)定(熟悉)

1.煙

子目		基本環(huán)節(jié)		批發(fā)環(huán)節(jié)
		比例稅率	定額稅率	比例稅率	定額稅率
卷煙	甲類卷煙（調(diào)撥價≥70元/標準條）	56%	0.003元/支（150元/箱、0.6元/條）	11%	0.005元/支（250元/箱、1元/條）
	乙類卷煙（調(diào)撥價＜70元/標準條）	36%
雪茄煙		36%
煙絲		30%

【提示1】煙包括卷煙、雪茄煙、煙絲。雪茄煙、煙絲都是單一環(huán)節(jié)+比例稅率。卷煙征稅最特殊：

復合計稅=比例+定額

多環(huán)節(jié)征收=生產(chǎn)+批發(fā)

【提示2】卷煙每標準箱=250條，每條=200支，每箱=50000支，做題時要注意單位換算，調(diào)撥價格70元的判定是標準條(不含增值稅)。

【提示3】在做題時，卷煙的比例稅率對應的價格一般以萬元為單位，而定額稅率150元/箱或250元/箱，是以元為單位，所以計算時，務必記得單位換算成一致。

2.酒(在基本環(huán)節(jié)納稅)

子目		比例稅率	定額稅率
白酒		20%	0.5元/500克
黃酒			240元/噸
啤酒	甲類啤酒（出廠價≥3000元/噸）		250元/噸
啤酒	乙類啤酒（出廠價＜3000元/噸）		220元/噸
其他酒		10%

【提示1】白酒同時采用比例稅率和定額稅率，比例稅率為20%，但定額稅率要會運用500克、公斤、噸等不同計量標準的換算。

計量單位	500克=1斤	1千克=1000克	1噸=1000千克
單位稅額	0.5元	1元	1000元
1噸→0.5×2000（計算列式中常出現(xiàn)“×2000”進行換算）

【提示2】啤酒單位稅額按出廠價劃分檔次，為防止分解收入，少交消費稅，包裝物押金要并入出廠價中，作為判斷適用稅率的依據(jù)，包裝物押金不包括重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。(出廠價3000元的標準以單位“噸”來計量，且不含增值稅)

3.超豪華小汽車(雙環(huán)節(jié)納稅、小汽車子目)

子目	稅率
子目	基本環(huán)節(jié)	批發(fā)環(huán)節(jié)	零售環(huán)節(jié)
超豪華小汽車	按照乘用車（1%~40%）和中輕型商用客車（5%）的規(guī)定征收		10%

4.貴重首飾及珠寶玉石

子目	稅率
子目	基本環(huán)節(jié)	零售環(huán)節(jié)
金銀鉑鉆		5%
其他	10%

5.稅率適用的特殊規(guī)定

兼營不同稅率的應稅消費品	分別核算	分別適用稅率
兼營不同稅率的應稅消費品	未分別核算	按最高稅率征稅
成套銷售（不同稅率成套；應稅消費品與非應稅消費品成套）	根據(jù)成套消費品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅

三、稅目注意事項(掌握)

稅目		注意事項
（一）煙	1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲	（1）卷煙特殊：復合計稅、雙環(huán)節(jié)計稅（2）卷煙基本環(huán)節(jié)分甲類、乙類卷煙（3）不含煙葉
（二）酒	1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 4.其他酒	（1）不同酒征收消費稅的計稅方法不同（2）調(diào)味料酒、酒精不征消費稅（3）啤酒分為甲類和乙類（4）飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒要征稅（5）無醇啤酒、果啤均按啤酒正常征稅
（三）高檔化妝品	包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品	（1）指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品（2）不包括普通護膚護發(fā)品、舞臺戲劇影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等
（四）貴重首飾及珠寶玉石	1.金銀珠寶首飾 2.珠寶玉石	（1）包括翡翠、珍珠、寶石、寶石坯等（2）合成寶石也是珠寶玉石（3）金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，零售環(huán)節(jié)征收消費稅（金銀鉑鉆）
（五）鞭炮、焰火	體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不屬于應稅消費品
（六）成品油	包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、航空煤油、燃料油等7個子目	（1）符合條件的純生物柴油免征；（2）變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品，不征消費稅
（七）摩托車（排量大于等于250ml）	氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征消費稅

續(xù)表

稅目	注意事項	稅目
（八）小汽車	1.乘用車（9座內(nèi)） 2.中輕型商用客車（10~23座） 3.超豪華小汽車（零售不含稅價格130萬元及以上）	（1）不包括大客車、貨車等（2）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征消費稅（3）超豪華小汽車：零售環(huán)節(jié)加征一道（4）購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，征收消費稅（5）購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通訊車不征消費稅
（九）高爾夫球及球具	（1）包括球包、球桿、球袋等（2）桿頭、桿身、握把屬于本稅目范圍
（十）高檔手表	不含增值稅價格每只10000元（含）以上
（十一）游艇（機動艇）	8米≤游艇長度≤90米，非營利活動
（十二）木制一次性筷子	（1）包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子（2）不包括竹制筷子、木制工藝筷子
（十三）實木地板	包括實木地板、實木復合地板、實木指接地板、實木裝飾板。實木素板屬于屬于本稅目征稅范圍
（十四）電池	（1）包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池（2）對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅
（十五）涂料	對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物含量低于420克/升（含）的涂料免征消費稅