包裝物押金_2019年《稅法一》答疑精選

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：趙禹衡2019-06-19 11:30:39

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相信自己，不斷突破。2019年稅務(wù)師備考正在進(jìn)行中，戰(zhàn)役剛剛打響，我們還有機(jī)會(huì)趕超他人。希望各位考生都能夠找到適合自己的學(xué)習(xí)方式，爭(zhēng)取在最短時(shí)間內(nèi)跟上步伐！

包裝物押金_2019年《稅法一》答疑精選

【學(xué)員提問(wèn)】

為什么答案里A型啤酒要把包裝物押金也一起算進(jìn)去黃酒啤酒押金不是到期滿了才征稅嗎

【相關(guān)例題】

某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷(xiāo)售A型啤酒20噸給副食品公司，開(kāi)具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元;銷(xiāo)售B型啤酒10噸給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是(　　)元。

A.5000

B.6600

C.7200

D.7500

正確答案:C

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算

答案解析 :

A型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=58000÷20+3000÷(1+17%)÷20=3028.21(元)>3000元，A型啤酒為甲類(lèi)啤酒，適用的消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸;B型啤酒每噸出廠單價(jià)(含包裝物和包裝物押金)=(32760+1500)÷(1+17%)÷10=2928.21(元)<3000元，B型啤酒屬于乙類(lèi)啤酒，適用的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸;該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200(元)。

【東奧答疑】

哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的理解有偏差哦，此時(shí)包裝物押金沒(méi)計(jì)稅，而是在確定出廠價(jià)，進(jìn)而確定啤酒適用稅率才將其算進(jìn)去了，這是為了防止納稅人通過(guò)將啤酒的價(jià)款分離到包裝物押金上，進(jìn)而適用低稅率少繳稅而作出的反避稅措施。等真正計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，您看一下，沒(méi)將包裝物押金計(jì)入。

啤酒、黃酒包裝物押金收取時(shí)不并入銷(xiāo)售額照章計(jì)算增值稅，逾期或收取超過(guò)12個(gè)月的，才照章計(jì)入并計(jì)稅，而消費(fèi)稅，其是從量計(jì)稅的，稅額只和銷(xiāo)售數(shù)量和定額稅率有關(guān)，和包裝物押金是否逾期沒(méi)有直接關(guān)系。您再理解一下哦。

一個(gè)人的成長(zhǎng)，只有通過(guò)磨練才可以提高。備考2019年稅務(wù)師考試，希望各位考生能夠克服種種困難，成功登上終點(diǎn)！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法一》東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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