2018《稅法一》高頻考點：一般納稅人增值稅的計稅方法
距離稅務師考試還剩81天的時間，考生們要把握好教材的精髓，做好大綱。今天為大家準備了關于增值稅的知識點，快來看一下。
【內(nèi)容導航】
計算公式
銷項稅額的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章 增值稅
【知識點】一般納稅人增值稅的計稅方法
一般納稅人增值稅的計稅方法
（一）計算公式
基本公式：當期應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
完整公式：當期應納增值稅稅額=銷項稅額-（進項稅額-進項轉(zhuǎn)出）-留抵稅額+簡易征收稅額
【提示】三個關鍵環(huán)節(jié)：一是銷項稅額如何計算；二是進項稅額如何抵扣；三是納稅義務發(fā)生時間的確認。
（二）銷項稅額的計算
銷項稅額=銷售額（不含稅價）×稅率
不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率或征收率）
1.一般銷售方式的銷售額
（1）銷售額=全部價款+價外費用(如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費等)
【注意1】價外費用視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷售額。
【注意2】什么時候需要價稅分離？
①小規(guī)模納稅人銷售一般均換算（除代開或自行開具專票外）；
②商業(yè)企業(yè)零售金額要換算；
③所有普通發(fā)票上的金額要換算；
④價外費用、應稅包裝物押金要換算。
（2）銷售額中不包括：
①受托加工消費品代收代繳的消費稅；
②代墊運費：承運方將發(fā)票開具給購貨方，并且納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方；（2個條件）
③代收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費；（3條件：經(jīng)國務院、國務院有關部門或省級人民政府批準；開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；所收取款項全部上繳財政。）
④銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
【總結(jié)】款項“代”且交給第三方。
當世界都在說放棄的時候，輕輕的告訴自己：再試一次。想要了解更多關于稅法一的知識點內(nèi)容，請關注東奧稅務師頻道。
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