2018《稅法一》高頻考點：增值稅稅率

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-08-20 10:57:24

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距離稅務師考試還有82天的時間，考生們要把注意力盡量放在備考上，全力以赴的進行復習！今天為大家準備了關于增值稅的知識點，快來看一下。

【內(nèi)容導航】

稅率和征收率

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識點】稅率

稅率

【概念解析】稅率和征收率

增值稅稅率和征收率

稅率		規(guī)定
基本稅率	17%	納稅人銷售或進口絕大部分的貨物；一般納稅人提供的加工、修理修配勞務；有形動產(chǎn)租賃。
低稅率	11%	1.糧食、食用植物油、食用鹽、鮮奶。 2.自來水、暖氣、熱水、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 3.圖書、報紙、雜志。 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜。 5.農(nóng)產(chǎn)品（動植物初級產(chǎn)品）。 6.音像制品。 7.電子出版物。 8.二甲醚。【注意】自2017年7月1日起，銷售或者進口這8類貨物，按照11%的增值稅稅率計稅，但是納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度（13%）不變。所以，做題時務必看清楚具體的業(yè)務類型及業(yè)務發(fā)生時間。
	11%	1.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務。 2.銷售不動產(chǎn)。 3.轉(zhuǎn)讓土地使用權。口訣：交郵基建不租不銷轉(zhuǎn)土。
	6%	銷售其他服務（按照規(guī)定適用零稅率的除外）。 1.銷售增值電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、生活服務。 2.銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權除外）。
零稅率		納稅人出口貨物和應稅服務。

【總結(jié)】低稅率四大類：基本溫飽、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、生活用能源。

【注意1】低稅率中的農(nóng)產(chǎn)品一般是指“一般納稅人”銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品。（也包括小規(guī)模納稅人的進口行為）

【注意2】執(zhí)行低稅率糧食及農(nóng)產(chǎn)品為“初級農(nóng)產(chǎn)品”（包括面粉），不包括再加工的產(chǎn)品，如淀粉、方便面、速凍水餃。

【注意3】“農(nóng)產(chǎn)品、食用鹽、居民用煤炭制品、農(nóng)機”易成為命題點。

增值稅征收率

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