2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.12

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-08-12 10:04:58

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在稅務(wù)師考試備考實(shí)踐過(guò)程中，會(huì)遇到各種挑戰(zhàn)和問(wèn)題。正是這些挑戰(zhàn)，促使我們不斷回顧所學(xué)知識(shí)，尋找解決方案。每一次的成功解決，都是對(duì)學(xué)習(xí)成果的一次驗(yàn)證，同時(shí)也是個(gè)人能力的提升。

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2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總8.12

【多項(xiàng)選擇題】

2023年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，從乙公司購(gòu)買(mǎi)管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法攤銷(xiāo)。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（　?。?。

A．2023年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額為454.6萬(wàn)元

B．2023年年末未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額為88.65萬(wàn)元

C．2023年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為4091.4萬(wàn)元

D．2023年年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元

E．2023年年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為3634.65萬(wàn)元

分割線

【正確答案】A,B,C,E

【答案解析】管理系統(tǒng)軟件應(yīng)該按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值4546萬(wàn)元作為入賬價(jià)值，2023年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額=4546÷5×6/12=454.6（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確；2023年年末未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額=[4000-（5000-4546）]×5%×6/12=88.65（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2023年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=4546-454.6=4091.4（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2023年年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=4000-[（5000-4546）-88.65]=3634.65（萬(wàn)元），選項(xiàng)E正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【單項(xiàng)選擇題】

根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，納稅人辦理企業(yè)所得稅匯算清繳的期間為（　?。?。

A．次年1月1日至3月31日

B．次年1月1日至5月31日

C．次年1月1日至6月30日

D．次年3月1日至6月30日

【正確答案】B

【答案解析】納稅人在年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并辦理匯算清繳。

【單項(xiàng)選擇題】

張某投資設(shè)立甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)（下稱“甲企業(yè)”），委托其朋友劉某負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。雙方簽訂的委托合同中明確約定，交易額10萬(wàn)元以內(nèi)的合同，劉某可自行決定，交易額超過(guò)10萬(wàn)元的合同在訂立前須經(jīng)張某同意。一日，劉某擅自以甲企業(yè)的名義向乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)20萬(wàn)元的設(shè)備，乙企業(yè)不知張某對(duì)劉某權(quán)利的限制。根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》，本案中的合同（　　）。

A．效力待定

B．可撤銷(xiāo)

C．無(wú)效

D．有效

【正確答案】D

【答案解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人對(duì)受托人或者被聘用的人員職權(quán)的限制，不得對(duì)抗善意第三人。因此，本案中的合同有效。

【單項(xiàng)選擇題】

依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可以計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的生物資產(chǎn)是（　?。?。

A．經(jīng)濟(jì)林

B．防風(fēng)固沙林

C．用材林

D．存欄待售牲畜

【正確答案】A

【答案解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊在稅前扣除。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

【單項(xiàng)選擇題】

某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得含稅銷(xiāo)售收入600萬(wàn)元，另取得延期付款利息50萬(wàn)元。購(gòu)買(mǎi)土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款總額為210萬(wàn)元并取得合法票據(jù)，房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售的建筑面積為1000平方米，當(dāng)月銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積為500平方米，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（　?。┤f(wàn)元。

A．45.45

B．45

C．55

D．36.33

【答案解析】B

【答案解析】（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款后的余額作為計(jì)稅銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。（2）當(dāng)月允許扣除的土地價(jià)款=（500÷1000）×210=105（萬(wàn)元），計(jì)稅銷(xiāo)售額=（600+50-105）÷（1+9%）=500（萬(wàn)元）。（3）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×9%=45（萬(wàn)元）。

【得分攻略】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)在產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)申報(bào)繳納增值稅，注意掌握并記憶計(jì)算公式，具體如下：

計(jì)稅方法

申報(bào)繳納增值稅

一般計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）÷（1+9%）×9%-進(jìn)項(xiàng)稅額-預(yù)繳增值稅

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款=（當(dāng)期銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積÷房地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷(xiāo)售建筑面積）×支付的土地價(jià)款

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

應(yīng)納稅額=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%-預(yù)繳增值稅

堅(jiān)持練習(xí)，持續(xù)積累，才能收獲甚多。東奧會(huì)計(jì)在線希望每一位考生都能在考試中取得優(yōu)異成績(jī)，順利通過(guò)稅務(wù)師考試！