2025年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總2.15

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2025-02-15 09:27:04

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（　?。?。（2016年）

A．受托方采用收取手續(xù)費(fèi)方式取得的受托代銷(xiāo)商品收入，應(yīng)在收到委托方交付商品時(shí)確認(rèn)

B．包括在商品售價(jià)中但可以區(qū)分的服務(wù)收入，屬于一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)的應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)

C．屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入，應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)

D．與商品銷(xiāo)售分開(kāi)的安裝費(fèi)收入，屬于一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)的應(yīng)根據(jù)安裝的履約進(jìn)度確認(rèn)

E．為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收入，屬于一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)的應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的履約進(jìn)度確認(rèn)

【正確答案】B,D,E

【答案解析】選項(xiàng)A，采用收取手續(xù)費(fèi)方式銷(xiāo)售商品，受托方不確認(rèn)代銷(xiāo)商品的銷(xiāo)售收入，應(yīng)在售出商品時(shí)按照售價(jià)計(jì)入應(yīng)付賬款；選項(xiàng)C，屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)通常應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【多項(xiàng)選擇題】

居民個(gè)人取得的下列所得適用累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款的有（??）。

A．工資薪金所得

B．財(cái)產(chǎn)租賃所得

C．保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員取得的傭金收入

D．稿酬所得

E．特許權(quán)使用費(fèi)所得

【正確答案】A,C

【答案解析】選項(xiàng)A，扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金時(shí)，應(yīng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于民事訴訟法基本原則的說(shuō)法中，正確的是（　?。?/div>

A．當(dāng)事人訴訟權(quán)利平等原則意味著當(dāng)事人擁有相同的訴訟權(quán)利

B．處分原則意味著法院無(wú)權(quán)干涉當(dāng)事人民事權(quán)利或者訴訟權(quán)利的行使

C．原告提起訴訟與被告進(jìn)行答辯是辯論原則的表現(xiàn)

D．調(diào)解原則適用于民事審判程序和民事執(zhí)行程序

【正確答案】C

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：雙方當(dāng)事人訴訟權(quán)利義務(wù)平等（平等≠相同）。人民法院應(yīng)當(dāng)保障和便利當(dāng)事人能夠平等地行使訴訟權(quán)利。（2）選項(xiàng)B：當(dāng)事人有權(quán)在法律規(guī)定的范圍內(nèi)處分自己的民事權(quán)利和訴訟權(quán)利。（3）選項(xiàng)D：人民法院審理民事案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自愿和合法的原則進(jìn)行調(diào)解；調(diào)解不成的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)判決。調(diào)解原則在民事審判程序中適用；民事執(zhí)行程序中不適用調(diào)解。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有（　?。?/div>

A．合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人

B．投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅

C．投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用準(zhǔn)予扣除

D．投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除

E．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，只包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得，不包括企業(yè)當(dāng)年留存的所得

【正確答案】A,B,D

【答案解析】選項(xiàng)C：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，不允許在稅前扣除。選項(xiàng)E：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。

《稅法一》

【多項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月將外購(gòu)成本價(jià)值260萬(wàn)元的木板委托乙企業(yè)加工成實(shí)木地板素板，支付加工費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額25萬(wàn)元，乙企業(yè)已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。甲企業(yè)銷(xiāo)售收回的70%素板，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額350萬(wàn)元，下列表述正確的有（　?。?。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%）

A．乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅15萬(wàn)元

B．乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅16萬(wàn)元

C．甲企業(yè)銷(xiāo)售素板不需繳納消費(fèi)稅

D．甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅2.5萬(wàn)元

E．甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅7萬(wàn)元

【正確答案】A,E

【答案解析】（1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（260+25）÷（1-5%）×5%=15（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；（2）甲企業(yè)收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后再銷(xiāo)售，判定其是否需要繳納消費(fèi)稅：甲企業(yè)銷(xiāo)售70%的部分對(duì)應(yīng)的受托方計(jì)稅價(jià)格=（260+25）÷（1-5%）×70%=210（萬(wàn)元），收回后的銷(xiāo)售價(jià)格是350萬(wàn)元，屬于加價(jià)銷(xiāo)售，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=350×5%-15×70%=7（萬(wàn)元），選項(xiàng)E正確，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。

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