2024年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總5.7

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2024-05-07 09:19:45

預(yù)習(xí)備考的主要目標(biāo)是熟悉教材框架，掌握基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的稅務(wù)師各個(gè)科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們堅(jiān)持每日打卡練習(xí)，鞏固所學(xué)！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

2×22年7月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，應(yīng)收乙公司款項(xiàng)的入賬金額為113萬元。甲公司將該應(yīng)收款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，乙公司將該應(yīng)付款項(xiàng)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。2×22年11月15日，雙方簽訂債務(wù)重組合同，乙公司以一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的非專利技術(shù)償還該欠款。該無形資產(chǎn)的賬面余額為120萬元，累計(jì)攤銷額為10萬元。11月30日，雙方辦理完成該無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，甲公司支付評(píng)估費(fèi)用3萬元，作為無形資產(chǎn)核算。
當(dāng)日，甲公司應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值90萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備18萬元，乙公司應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值仍為113萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有（　　）。

A．減少投資收益50000元

B．增加無形資產(chǎn)930000元

C．減少壞賬準(zhǔn)備180000元

D．增加營(yíng)業(yè)外支出230000元

【正確答案】D

【答案解析】甲公司的相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　 930000
　　壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　 180000
　　投資收益　　　　　　　　　　　50000
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　 1130000
　　　銀行存款　　　　　　　　　　　 30000

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

小規(guī)模納稅人在2023年1月1日至2023年12月31日期間，銷售的下列項(xiàng)目中，月銷售額超過10萬元（或季度銷售額超過30萬元）時(shí)可減按1%征收率征收增值稅的是（　?。?/div>

A．銷售不動(dòng)產(chǎn)

B．出租不動(dòng)產(chǎn)

C．提供勞務(wù)派遣服務(wù)且選擇差額征稅

D．提供勞務(wù)派遣服務(wù)且選擇全額征稅

【正確答案】D

【答案解析】自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。選項(xiàng)ABC適用5%征收率，因此不符合規(guī)定。

【解題高手】
?Part1
對(duì)于小規(guī)模納稅人的減免增值稅政策而言，首先應(yīng)當(dāng)盯住納稅人身份（僅僅是針對(duì)小規(guī)模納稅人，一般納稅人不能享受）；其次應(yīng)當(dāng)盯住政策所屬期間；然后應(yīng)當(dāng)盯住月（季）銷售額；最后盯住應(yīng)稅銷售收入適用的征收率。具體內(nèi)容總結(jié)如下：

身份	政策期間	月（季）銷售額	適用征收率	優(yōu)惠政策內(nèi)容（不含特殊業(yè)務(wù)的特殊優(yōu)惠）
小規(guī)模納稅人	2023年 1月1日至2023年 12月31日	月銷售額≤10萬元或季銷售額≤30萬元	適用3%或5% 征收率	免征增值稅無須預(yù)繳稅款
		月銷售額＞10萬元或季銷售額＞30萬元	適用3%征收率	減按1%征收率減按1%預(yù)征稅款
		月銷售額＞10萬元或季銷售額＞30萬元	適用5%征收率	無優(yōu)惠

?Part2
小規(guī)模納稅人適用的征收率基本檔是3%和5%，需要重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)方面：①適用5%征收率的情形；②特殊業(yè)務(wù)的特殊優(yōu)惠政策；③適用差額征收的情形?，F(xiàn)將相關(guān)內(nèi)容總結(jié)如下：

小規(guī)模納稅人特殊業(yè)務(wù)類型		適用的征收率
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車		（3%征收率）減按0.5%征收率
銷售自己使用過的固定資產(chǎn)		3%征收率減按2%
銷售舊貨（二手車除外）
其他個(gè)人銷售自己使用過的物品		免征增值稅
出租不動(dòng)產(chǎn)（全額征收）		5%征收率
住房租賃企業(yè)向個(gè)人出租住房		5%征收率減按1.5%
個(gè)人出租住房
公租房經(jīng)營(yíng)管理單位經(jīng)營(yíng)公租房取得租金收入		免征增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)（全額征收）		5%征收率
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓自建的不動(dòng)產(chǎn)（全額征收）（不含個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房）
個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建自用住房		免征增值稅
非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓外購(gòu)的不動(dòng)產(chǎn)（差額征收）（不含個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房）		5%征收率
勞務(wù)派遣服務(wù)	全額征收	3%征收率
	差額征收	5%征收率
旅游服務(wù)	全額征收	3%征收率
	差額征收

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

甲、乙、丙、丁按份共有一艘貨船，份額分別為10%、20%、30%、40%。甲欲將其共有份額轉(zhuǎn)讓，戊愿意以50萬元的價(jià)格購(gòu)買，價(jià)款一次付清。共有人之間未作其他約定，關(guān)于甲的共有份額轉(zhuǎn)讓的下列說法中，錯(cuò)誤的有（　?。?/div>

A．甲向戊轉(zhuǎn)讓其共有份額，須經(jīng)乙、丙、丁同意

B．如乙、丙、丁均以同等條件主張優(yōu)先購(gòu)買權(quán)，則丁的主張應(yīng)得到支持

C．如丙在法定期限內(nèi)以50萬元分期付款的方式要求優(yōu)先購(gòu)買該共有份額，應(yīng)予支持

D．如甲改由向乙轉(zhuǎn)讓其共有份額，丙、丁在同等條件下享有優(yōu)先購(gòu)買權(quán)

E．如果甲死亡，甲的繼承人庚繼承其份額時(shí)，乙、丙、丁不能主張優(yōu)先購(gòu)買權(quán)

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：按份共有人可以轉(zhuǎn)讓其享有的共有的不動(dòng)產(chǎn)或者動(dòng)產(chǎn)份額，無須取得其他共有人的同意。（2）選項(xiàng)B：兩個(gè)以上其他共有人主張優(yōu)先購(gòu)買且對(duì)購(gòu)買份額協(xié)商不成時(shí)，按照轉(zhuǎn)讓時(shí)各自份額比例行使優(yōu)先購(gòu)買權(quán)。本題中，應(yīng)先由乙、丙、丁進(jìn)行協(xié)商。（3）選項(xiàng)C：丙分期付款，戊一次性付清，二者不是在同等條件下，因此，丙主張優(yōu)先購(gòu)買權(quán)不能得到支持。（4）選項(xiàng)D：按份共有人之間轉(zhuǎn)讓共有份額，其他按份共有人主張優(yōu)先購(gòu)買的，不予支持，但按份共有人之間另有約定的除外。（5）選項(xiàng)E：共有份額的權(quán)利主體因繼承、遺贈(zèng)等原因發(fā)生變化時(shí)，其他按份共有人主張優(yōu)先購(gòu)買的，不予支持，但按份共有人之間另有約定的除外。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（　?。?/div>

A．納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B．納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C．納稅人出租房產(chǎn)，自合同約定應(yīng)付租金日期的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D．納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

E．納稅人有償取得土地并約定土地交付時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅