2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總11.11

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-11-11 09:26:33

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

甲公司2022年12月份計入費(fèi)用中的職工薪酬的總額為6000萬元，至2022年12月31日尚未支付，稅法規(guī)定，當(dāng)期計入成本費(fèi)用的職工薪酬支出中，可予當(dāng)期稅前扣除的合理部分為5600萬元，則甲公司2022年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為（　?。┤f元。

A．5600

B．0

C．400

D．6000

【正確答案】D

【答案解析】負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可予稅前扣除的金額，因為稅法規(guī)定當(dāng)期準(zhǔn)予扣除合理部分，則剩余部分當(dāng)期不能稅前扣除，以后期間也不允許稅前扣除。即未來可予稅前扣除的金額為0，所以應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)=6000-0=6000（萬元），選項D正確。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

下列情形，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止代理行為的有（　?。?。

A．委托人自行實施違反國家法律、法規(guī)行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動

B．委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)會計資料，造成涉稅服務(wù)錯誤的

C．指派的涉稅服務(wù)代理人甲稅務(wù)師離職

D．由于客觀原因，委托服務(wù)內(nèi)容發(fā)生了變化

E．委托人破產(chǎn)

【正確答案】A,B,E

【答案解析】選項C及選項D屬于涉稅服務(wù)關(guān)系變更的情形。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

下列關(guān)于電子商務(wù)合同特點(diǎn)和法律適用的說法中，不正確的是（　?。?。

A．電子商務(wù)合同是一種民事法律行為

B．電子商務(wù)合同是運(yùn)用計算機(jī)技術(shù)設(shè)立、變更、終止人身和財產(chǎn)性民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議

C．電子商務(wù)合同適用《電子商務(wù)法》《民法典》等法律規(guī)則

D．電子商務(wù)合同的交易主體可以是任何自然人、法人或者其他組織

【正確答案】B

【答案解析】（1）選項B：電子商務(wù)合同，是指雙方或多方當(dāng)事人之間通過電子信息網(wǎng)絡(luò)以電子的形式達(dá)成的設(shè)立、變更、終止財產(chǎn)性民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。（2）選項C：電子商務(wù)當(dāng)事人訂立和履行合同，適用《民法典》《電子商務(wù)法》《電子簽名法》等法律規(guī)則。

《稅法二》

【單項選擇題】

下列各項所得中，屬于勞務(wù)報酬所得的是（　?。?/div>

A．在報刊上發(fā)表論文取得的報酬

B．轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)而取得的報酬

C．將國外的作品翻譯出版取得的報酬

D．高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報酬

【正確答案】D

【答案解析】勞務(wù)報酬所得是指個人獨(dú)立從事設(shè)計、裝潢、審稿等勞務(wù)而取得的報酬。選項AC：屬于稿酬所得；選項B：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

《稅法一》

【單項選擇題]

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款，實行現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)銷項稅額（　?。┤f元。

A．32.11

B．32.50

C．39.00

D．38.61

【正確答案】B

【答案解析】 商業(yè)折扣的銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計算征收增值稅?，F(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優(yōu)待，現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。該企業(yè)銷項稅額=（300-50）×13%=32.5（萬元）。

【解題高手】首先要區(qū)分折扣銷售、銷售折扣還是銷售折讓，進(jìn)而判定其稅務(wù)處理。

方式	含義	稅務(wù)處理
折扣銷售（商業(yè)折扣）	因購買方需求量大給予的價格優(yōu)惠	（1）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額欄”分別注明的：可按折扣后的銷售額征收增值稅（可減除折扣）（2）折扣額在“備注欄”注明，或者折扣額另開發(fā)票的：折扣額不得從銷售額中減除
銷售折扣（現(xiàn)金折扣）	為了鼓勵購貨方及時還款給予的折扣優(yōu)待	不得從銷售額中減除現(xiàn)金折扣額
銷售折讓	因質(zhì)量等問題給予的價格折讓	按規(guī)定開具紅字發(fā)票，可以從銷售額中減除折讓額