2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總10.25

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2023-10-25 09:44:22

秋天的收獲離不開春天的播種，夏天的培育，備戰(zhàn)考試也是一樣的，想要獲得成功，就需要在過程中認(rèn)真努力。東奧會計在線整理了稅務(wù)師各個科目每日一練練習(xí)題，希望同學(xué)們堅持練習(xí)，鞏固所學(xué)！

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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

大山公司2022年12月在其官網(wǎng)推出一項針對注冊會員的優(yōu)惠活動。任何用戶只需在大山公司官網(wǎng)上注冊并繳納500元會員費即可成為白金會員，可在未來12個月內(nèi)以優(yōu)惠價格購買大山公司的若干產(chǎn)品。大山公司收取的會員費無須返還，用于補償大山公司為客戶進(jìn)行注冊登記、準(zhǔn)備會籍資料等初始活動發(fā)生的成本。2022年12月，某注冊用戶向大山公司繳納了500元會員費和10000元購貨款（指定購買大山公司某型號的電子產(chǎn)品），截至2022年12月末大山公司尚未發(fā)貨。下列關(guān)于大山公司2022年的會計處理中，正確的是（　?。?。

A．將收到的500元會員費確認(rèn)為收入

B．將收到的10000元購貨款計入預(yù)收賬款

C．將收到的會員費作為未來將要轉(zhuǎn)讓的商品的預(yù)收款，在未來轉(zhuǎn)讓商品時確認(rèn)收入

D．應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營業(yè)收入10500元

【正確答案】C

【答案解析】收到的會員費屬于不可退回的初始費，且不與大山公司已經(jīng)向客戶轉(zhuǎn)讓的任何商品或服務(wù)相關(guān)，應(yīng)作為未來將要轉(zhuǎn)讓的商品的預(yù)收款，確認(rèn)為合同負(fù)債，在未來轉(zhuǎn)讓商品時確認(rèn)收入，收到的10000元購貨款應(yīng)確認(rèn)為合同負(fù)債。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

下列情形中不得開具增值稅專用發(fā)票的是（　?。?。

A．商業(yè)企業(yè)零售煙酒

B．工業(yè)企業(yè)銷售機器設(shè)備

C．科技公司銷售無形資產(chǎn)

D．經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)公司提供代理服務(wù)

【正確答案】A

【答案解析】商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，下列關(guān)于破產(chǎn)終結(jié)的表述中，不正確的是（　　）。

A．破產(chǎn)程序終結(jié)，破產(chǎn)人未能清償?shù)膫鶆?wù)，依法予以免除

B．人民法院應(yīng)當(dāng)自收到管理人終結(jié)破產(chǎn)程序的請求之日起15日內(nèi)作出是否終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定

C．管理人應(yīng)當(dāng)自破產(chǎn)程序終結(jié)之日起10日內(nèi)，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序的裁定，向破產(chǎn)人的原登記機關(guān)辦理注銷登記

D．破產(chǎn)人的保證人和其他連帶債務(wù)人，在破產(chǎn)程序終結(jié)后，對債權(quán)人依照破產(chǎn)清算程序未受清償?shù)膫鶛?quán)，不再承擔(dān)清償責(zé)任

【正確答案】D

【答案解析】選項D：破產(chǎn)人的保證人和其他連帶債務(wù)人，在破產(chǎn)程序終結(jié)后，對債權(quán)人依照破產(chǎn)清算程序未受清償?shù)膫鶛?quán)，依法應(yīng)當(dāng)繼續(xù)承擔(dān)清償責(zé)任。

《稅法二》

【多項選擇題】

某企業(yè)為提升廠房功能和擴大廠房面積對自有廠房進(jìn)行改建，該廠房購置成本2000萬元，已經(jīng)使用4年，已提折舊380萬元（符合稅法規(guī)定）。改建過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本220萬元，不含稅銷售價300萬元，改建工程發(fā)生人工費用等300萬元，改建后該廠房使用壽命延長3年。下列表述中，正確的有（??）。

A．改建費用應(yīng)作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

B．改建后固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為2140萬元

C．改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，繳納增值稅和企業(yè)所得稅

D．改建支出應(yīng)并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定計提折舊

E．如該改建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊

【正確答案】B,D,E

【答案解析】選項A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長期待攤費用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷；如果尚未足額提取折舊，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。選項B：改建后固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2000-380+220+300=2140（萬元）。選項C：改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅不需要視同銷售，而且企業(yè)所得稅屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某油氣田原油價格每噸6000元（不含增值稅，下同），天然氣每立方米2元。2022年2月，該油氣田開采原油25萬噸，當(dāng)月銷售20萬噸，開采過程中加熱用2萬噸，將3萬噸原油贈送給協(xié)作單位；開采天然氣700萬立方米，當(dāng)月銷售600萬立方米，待售100萬立方米，原油、天然氣的資源稅稅率均為6%，該油氣田當(dāng)月應(yīng)納資源稅（　　）萬元。

A．9084

B．8364

C．8352

D．7272

【正確答案】C

【答案解析】開采原油過程中，用于加熱的原油免稅。該油氣田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=（20+3）×6000×6%+600×2×6%=8352（萬元）。

克服緊張的情緒，保持平穩(wěn)的心態(tài)，用最好的狀態(tài)去迎接考試。東奧會計在線希望每一位考生都能按照計劃堅持備考，在考試中取得好成績，順利通過稅務(wù)師考試！