2023年稅務師練習題每日一練匯總10.1

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-10-01 09:21:23

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《財務與會計》

【單項選擇題】

下列職工薪酬中，不應當根據(jù)職工提供服務的受益對象計入成本費用的是（　　）。

A．職工高溫補貼

B．社會保險費

C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

D．因解除與職工的勞動關系給予的補償

【正確答案】D

【答案解析】企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象進行分配計入相關成本費用。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

關于稅收策劃方法的實際應用，以下策劃方案正確的是（　?。?。

A．北京市甲企業(yè)為了擴大銷售渠道，在上海設立了一家非獨立核算的分公司，希望通過在機構間轉移貨物用于銷售來達到延期繳納增值稅的目的

B．乙創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)擬投資于一家境內(nèi)未上市中小高新技術企業(yè)滿2年，希望通過投資減少本企業(yè)的應納稅所得額

C．天津市丙企業(yè)擬采用特殊性稅務處理方法達到通過彌補虧損，減少應納企業(yè)所得稅的目的，兼并了一家虧損企業(yè)

D．丁企業(yè)準備上市，于是將企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)由有限責任公司轉為股份有限公司

【正確答案】B

【答案解析】選項A，不在同一縣（市）但實行統(tǒng)一核算的總分機構之間進行貨物轉移用于銷售，應當視同銷售計算增值稅，不能達到延期繳納增值稅的目的。選項C，雖然丙企業(yè)兼并一家虧損企業(yè)，但是不滿足特殊性稅務處理的條件（具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的）。選項D，屬于上市規(guī)定，與稅收策劃無關。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，關于合伙企業(yè)與公司的區(qū)別，下列說法中，不正確的是（　?。?。

A．合伙企業(yè)成立的基礎是合伙人之間簽訂的合伙協(xié)議；公司成立的基礎是公司章程，公司章程不僅對內(nèi)具有拘束力，而且對外也有法律效力，有公示作用和依據(jù)作用

B．合伙企業(yè)具有法人資格；公司也具有法人資格

C．合伙企業(yè)的合伙人之間是平等的，一般都可以代表企業(yè)對外發(fā)生業(yè)務關系，而且在合伙協(xié)議沒有特殊規(guī)定的情況下，合伙人對企業(yè)的管理和利潤的分配有著平等的分享權；公司各股東的平等是在股份基礎上的平等，股東依其持股數(shù)分享權利

D．合伙企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償企業(yè)債務時，普通合伙企業(yè)的合伙人通常用自己的個人財產(chǎn)去清償債務，即合伙人負無限連帶責任；公司股東僅以其出資財產(chǎn)為限對公司債務承擔有限責任

【正確答案】B

【答案解析】合伙企業(yè)與公司的區(qū)別：（1）成立基礎不同（選項A）。（2）法律地位不同（選項B）。合伙企業(yè)不具有法人資格；公司具有法人資格。（3）法律性質(zhì)不同（選項C）。（4）出資人承擔的責任不同（選項D）。

《稅法二》

【單項選擇題】

某處于基建期內(nèi)的核電站實際占用土地面積為13000平方米，其中核島占地5000平方米，常規(guī)島占地3000平方米，輔助廠房占地1500平方米，通訊設施占地500平方米（其中地下線路用地200平方米），生活、辦公用地3000平方米。已知當?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該核電站全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（　　）元。

A．32000

B．32500

C．50000

D．64000

【正確答案】A

【答案解析】對核電站的核島、常規(guī)島、輔助廠房和通訊設施用地（不包括地下線路用地），生活、辦公用地按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，其他用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對核電站應稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該核電站全年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（5000+3000+1500+500-200+3000）×5×50%=32000（元）。

《稅法一》

【多項選擇題】

下列關于環(huán)境保護稅有關優(yōu)惠的表述中，正確的有（　　）。

A．納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準，免征環(huán)境保護稅

B．依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所不超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應稅污染物，免征環(huán)境保護稅

C．納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按50%征收環(huán)境保護稅

D．納稅人排放應稅水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按75%征收環(huán)境保護稅

E．納稅人噪聲聲源1個月內(nèi)累計夜間超標不足15夜的，免征環(huán)境保護稅

【正確答案】A,B

【答案解析】選項C：納稅人排放應稅大氣污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅。選項D：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。選項E：納稅人噪聲聲源一個月內(nèi)累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。

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