2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總7.19

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-07-19 09:22:08

稅務(wù)師基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中，即使爬到最高的山上，一次也只能腳踏實(shí)地地邁一步。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的每日一練練習(xí)題，快來(lái)打卡練習(xí)吧！

相關(guān)閱讀：2023年7月份稅務(wù)師每日一練匯總

《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【多項(xiàng)選擇題】

下列關(guān)于短期借款籌資方式優(yōu)點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的有（　　）。

A．籌資速度快

B．籌資風(fēng)險(xiǎn)小

C．資本成本低

D．款項(xiàng)使用靈活

E．借款金額無(wú)限

【正確答案】B,E

【答案解析】短期借款籌資方式的優(yōu)點(diǎn)：（1）籌資速度快；（2）款項(xiàng)使用靈活；（3）資本成本低；短期借款籌資方式的缺點(diǎn)：（1）借款金額有限；（2）籌資風(fēng)險(xiǎn)大。所以，選項(xiàng)B、E錯(cuò)誤。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

某金店（有金銀首飾經(jīng)營(yíng)資質(zhì)）采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾，則其增值稅的計(jì)稅依據(jù)為（　?。?。

A．實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款

B．同類(lèi)新金銀首飾的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格

C．新金銀首飾的組成計(jì)稅價(jià)格

D．實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款

【正確答案】D

【答案解析】金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)按銷(xiāo)售方實(shí)際收到的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款（新貨價(jià)與舊貨價(jià)的差額）征稅；除金銀首飾以外的貨物按新貨同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得減除舊貨收購(gòu)價(jià)格。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

下列屬于踐成法律行為的有（　　）。

A．借用合同

B．保管合同

C．買(mǎi)賣(mài)合同

D．定金合同

E．租賃合同

【正確答案】A,B,D

【答案解析】 踐成法律行為，是指除意思表示外，尚須交付實(shí)物才能成立的法律行為。如借用合同、保管合同、定金合同。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

個(gè)人取得的下列所得，可享受個(gè)人所得稅遞延納稅或分期納稅政策的有（　　）。

A．符合條件的非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)

B．個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資

C．個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回的款項(xiàng)

D．個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得

E．個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股

【正確答案】A,B

【答案解析】選項(xiàng)A：非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；選項(xiàng)B：個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額（非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得），納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C：個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項(xiàng)等，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

2023年2月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本34000元，無(wú)同類(lèi)高檔化妝品銷(xiāo)售價(jià)格。已知高檔化妝品成本利潤(rùn)率為5%。甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（　?。┰?。（高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%）

A．6300

B．6000

C．5100

D．5355

【正確答案】A

【答案解析】（1）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利，視同銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品；（2）由于“無(wú)同類(lèi)高檔化妝品銷(xiāo)售價(jià)格”，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元）。

【解題高手】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品自用，屬于消費(fèi)稅視同銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)先找同類(lèi)價(jià)，無(wú)同類(lèi)價(jià)，則需用組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。計(jì)稅公式如下：

計(jì)稅方法	組成計(jì)稅價(jià)格	應(yīng)納稅額
從價(jià)計(jì)稅	組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率
復(fù)合計(jì)稅	組成計(jì)稅價(jià)格=［成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率］÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
從量計(jì)稅	不需組價(jià)	應(yīng)納稅額=自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率

【提示】注意組成計(jì)稅價(jià)格的公式記憶：分母均是“（1-消費(fèi)稅比例稅率）”，而分子上的區(qū)別是復(fù)合計(jì)稅時(shí)另加上“從量稅”。（委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)的組價(jià)公式也遵循此記憶規(guī)則）

學(xué)習(xí)任何知識(shí)的最佳途徑是由自己去發(fā)現(xiàn)，因?yàn)檫@種發(fā)現(xiàn)理解最深也最容易掌握其中的規(guī)律性質(zhì)和聯(lián)系。東奧會(huì)計(jì)在線希望每一位考生都能在考試中發(fā)揮全部實(shí)力，取得好成績(jī)，順利通過(guò)稅務(wù)師考試！