2023年稅務(wù)師練習(xí)題每日一練匯總6.28

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆2023-06-28 09:17:34

稅務(wù)師基礎(chǔ)階段備考正在進(jìn)行中，在前進(jìn)的道路上，雖有坎坷，但是堅(jiān)持下來(lái)的人，最后都會(huì)走出最優(yōu)美的步伐。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的每日一練練習(xí)題，快來(lái)打卡練習(xí)吧！

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《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》

【單項(xiàng)選擇題】

下列不屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式的是（　?。?/div>

A．銀行借款

B．吸收直接投資

C．發(fā)行普通股股票

D．利用留存收益

【正確答案】A

【答案解析】企業(yè)的股權(quán)籌資方式主要有：吸收直接投資、發(fā)行普通股股票和利用留存收益。選項(xiàng)A不屬于企業(yè)股權(quán)籌資方式。

《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》

【單項(xiàng)選擇題】

納稅信用年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的，納稅信用等級(jí)為（　　）。

A．A級(jí)

B．B級(jí)

C．C級(jí)

D．D級(jí)

【正確答案】C

【答案解析】A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項(xiàng)選擇題】

袁某認(rèn)為中川區(qū)房產(chǎn)管理局對(duì)他的房產(chǎn)信息記載有誤，要求更正，該局在其符合法定條件的情況下仍拒絕。袁某向法院起訴該局不作為，請(qǐng)求法院判決該局在一定期限內(nèi)更正，法院予以受理。該局認(rèn)為，袁某的起訴超過(guò)法定期限。下列關(guān)于本案受理和舉證責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有（　　）。

A．法院受理本案錯(cuò)誤，理由是袁某的起訴不屬于行政訴訟受案范圍，袁某應(yīng)向上一級(jí)房產(chǎn)管理局投訴

B．法院受理本案正確，中川區(qū)房產(chǎn)管理局應(yīng)當(dāng)對(duì)拒絕更正的理由進(jìn)行舉證

C．法院受理本案錯(cuò)誤，理由是袁某錯(cuò)列被告，袁某應(yīng)起訴中川區(qū)人民政府

D．法院受理本案錯(cuò)誤，理由是袁某沒(méi)有提供充分的證明中川區(qū)房產(chǎn)管理局所記載房產(chǎn)信息有誤且拒絕予以更正的證據(jù)

E．法院受理本案正確，中川區(qū)房產(chǎn)管理局應(yīng)當(dāng)對(duì)原告的起訴超過(guò)法定期限進(jìn)行舉證

【正確答案】B,E

【答案解析】（1）選項(xiàng)A：袁某起訴被告不作為，不予以更正錯(cuò)誤登記信息，被告的不作為可能對(duì)袁某的合法權(quán)益造成損害，該案屬于行政訴訟的受案范圍。（2）選項(xiàng)B：行政訴訟被告對(duì)作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任，應(yīng)當(dāng)提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件。（3）選項(xiàng)C：區(qū)房產(chǎn)管理局屬于縣級(jí)以上人民政府工作部門，具有行政主體資格，可以作為行政訴訟被告，袁某直接起訴中川區(qū)房產(chǎn)管理局即可。（4）選項(xiàng)DE：公民、法人或者其他組織向人民法院起訴時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供其符合法定（起訴）條件的相應(yīng)的證據(jù)材料；但被告認(rèn)為原告起訴超過(guò)起訴期限的除外（被告認(rèn)為原告起訴超過(guò)法定期限的，由被告舉證）。

《稅法二》

【多項(xiàng)選擇題】

某企業(yè)為提升廠房功能和擴(kuò)大廠房面積對(duì)自有廠房進(jìn)行改建，該廠房購(gòu)置成本2000萬(wàn)元，已經(jīng)使用4年，已提折舊380萬(wàn)元（符合稅法規(guī)定）。改建過(guò)程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品成本220萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)300萬(wàn)元，改建工程發(fā)生人工費(fèi)用等300萬(wàn)元，改建后該廠房使用壽命延長(zhǎng)3年。下列表述中，正確的有（??）。

A．改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷

B．改建后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為2140萬(wàn)元

C．改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)視同銷售，繳納增值稅和企業(yè)所得稅

D．改建支出應(yīng)并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定計(jì)提折舊

E．如該改建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊

【正確答案】B,D,E

【答案解析】選項(xiàng)A：已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷；如果尚未足額提取折舊，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。選項(xiàng)B：改建后固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-380+220+300=2140（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C：改建中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，增值稅不需要視同銷售，而且企業(yè)所得稅屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不繳納企業(yè)所得稅。

《稅法一》

【單項(xiàng)選擇題】

2023年4月，某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）因管理不善，一批2022年6月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)的大豆霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本11056元（含運(yùn)費(fèi)500元，支付運(yùn)費(fèi)時(shí)取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票）。當(dāng)月該企業(yè)因?yàn)楹闉?zāi)損失一批上月外購(gòu)的賬面成本5000元的淀粉。上述業(yè)務(wù)均已在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為（　?。┰?。

A．1089

B．1739

C．1093.45

D．1158.45

【正確答案】A

【答案解析】（1）因管理不善造成的購(gòu)進(jìn)貨物霉?fàn)€變質(zhì)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如已經(jīng)抵扣則需要作轉(zhuǎn)出處理；因自然災(zāi)害造成的購(gòu)進(jìn)貨物毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，不需要轉(zhuǎn)出。（2）涉及購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，要考慮還原計(jì)算轉(zhuǎn)出的問(wèn)題，其中的運(yùn)費(fèi)直接計(jì)算轉(zhuǎn)出即可。（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（11056-500）÷（1-9%）×9%+500×9%=11600×9%+500×9%=1044+45=1089（元）。

【解題高手】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，實(shí)質(zhì)上是之前抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額現(xiàn)在由于各種原因不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出處理。本題涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，有直接計(jì)算轉(zhuǎn)出（運(yùn)費(fèi)）和還原計(jì)算轉(zhuǎn)出（大豆）兩種。

（1）直接計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的貨物（不含計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品、固定資產(chǎn)）的非正常損失、改變用途等。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣類型		進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算
憑票抵扣	賬面成本不含運(yùn)費(fèi)	賬面成本×貨物稅率
憑票抵扣	賬面成本包含運(yùn)費(fèi)	（賬面成本-運(yùn)費(fèi)成本）×貨物稅率+運(yùn)費(fèi)成本×運(yùn)費(fèi)稅率

【解釋】購(gòu)進(jìn)時(shí)：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)買價(jià)×稅率，賬面成本即為購(gòu)買價(jià)（不包含增值稅）。

后來(lái)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要直接計(jì)算轉(zhuǎn)出處理：

已知賬面成本的前提下，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額=購(gòu)進(jìn)時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面成本×稅率。

【提示】如從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)，稅率應(yīng)為征收率，下同。

（2）還原計(jì)算轉(zhuǎn)出法：適用于計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的農(nóng)產(chǎn)品的非正常損失、改變用途等。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣類型

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算

計(jì)算抵扣

農(nóng)產(chǎn)品賬面成本不含運(yùn)費(fèi)

賬面成本/（1-扣除率）×扣除率

【提示】扣除率一般為9%

農(nóng)產(chǎn)品賬面成本包含運(yùn)費(fèi)

（賬面成本-運(yùn)費(fèi)成本）/（1-扣除率）×扣除率+運(yùn)費(fèi)成本×運(yùn)費(fèi)稅率

【解釋】收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)：計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率，因?yàn)槭怯?jì)算抵扣，所以賬面成本=買價(jià)-準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×（1-扣除率）。

后來(lái)因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失等進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，要將之前的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理：

已知賬面成本的前提下，先還原買價(jià)：買價(jià)=賬面成本/（1-扣除率）；再計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=購(gòu)進(jìn)時(shí)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=賬面成本/（1-扣除率）×扣除率。

任何美好的狀態(tài)都不會(huì)輕易降臨，等吃夠了眼下的苦，成功就會(huì)離你不遠(yuǎn)。東奧會(huì)計(jì)在線希望每一位考生都能在考試中發(fā)揮全部實(shí)力，取得好成績(jī)，順利通過(guò)稅務(wù)師考試！