2023年稅務(wù)師練習題每日一練匯總5.10

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-05-10 09:16:37

2023年稅務(wù)師考試預(yù)習備考正在進行中，努力可能失敗，但放棄則意味著永遠不可能成功。東奧會計在線還是為考生準備了稅務(wù)師每日一練習題，快來打卡練習吧！

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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

在編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項目有（　?。?。

A．持有待售資產(chǎn)

B．資本公積

C．使用權(quán)資產(chǎn)

D．長期股權(quán)投資

E．長期應(yīng)收款

【正確答案】A,C,D,E

【答案解析】選項B，應(yīng)根據(jù)“資本公積”總賬科目期末余額直接填列。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

下列不屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托提供代理記賬服務(wù)，應(yīng)代為編制的財務(wù)報告是（　　）。

A．資產(chǎn)負債表

B．利潤表

C．現(xiàn)金流量表

D．所有者權(quán)益變動表

【正確答案】D

【答案解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員接受委托提供代理記賬服務(wù)，應(yīng)當編制財務(wù)報告，包括按照會計分期編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注等財務(wù)報告；按月編制試算平衡表、銀行余額調(diào)節(jié)表等財務(wù)報告。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)行政處罰法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于處罰公開、公正、過罰相當原則含義的表述中，正確的有（　?。?。

A．要求行政處罰的依據(jù)要公開，凡是作為處罰依據(jù)的規(guī)定應(yīng)當是事先或事后可查的

B．要求實施行政處罰的執(zhí)法過程要公開，如依法表明執(zhí)法身份、公開舉行聽證會聽取意見、處罰的事實和理由公開、處罰決定內(nèi)容公開

C．要使當事人了解其違法行為的性質(zhì)并給予其陳述、申辯的機會

D．要防止自查自斷，實行查處分開、審執(zhí)分開制度

E．作出行政處罰必須以事實為根據(jù)，與違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)及社會危害程度相當，處罰輕重適度

【正確答案】B,C,D,E

【答案解析】選項A：公開原則要求行政處罰的依據(jù)要公開，凡是作為處罰依據(jù)的規(guī)定應(yīng)當是事先公布的（事先或事后可查≠事先公布）。

《稅法二》

【單項選擇題】

經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)（　?。┡鷾?。

A．財政部

B．國家稅務(wù)總局

C．省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)

D．省、自治區(qū)、直轄市人民政府

【正確答案】A

【答案解析】 經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經(jīng)財政部批準。

《稅法一》

【多項選擇題】

甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2022年1月向煙農(nóng)收購煙葉，在收購發(fā)票上注明收購價款90萬元，同時在發(fā)票中注明另外支付價外補貼10萬元。將收購的煙葉全部運往位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲并于當月生產(chǎn)領(lǐng)用，從乙企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票，注明加工費40萬元、代墊輔料10萬元，本月收回全部委托加工的煙絲。已知煙絲的消費稅稅率為30%，乙企業(yè)無同類煙絲的銷售價格。關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列涉稅事項處理正確的有（　?。?。

A．甲卷煙廠應(yīng)繳納煙葉稅20萬元

B．甲卷煙廠收購煙葉準予抵扣的進項稅額10.8萬元

C．甲卷煙廠收購煙葉準予抵扣的進項稅額11.98萬元

D．乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅67.71萬元

E．乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅67.64萬元

【正確答案】C,E

【答案解析】（1）煙葉稅的計算：甲卷煙廠應(yīng)繳納煙葉稅=90×（1+10%）×20%=19.8（萬元）。

（2）一般納稅人收購煙葉（農(nóng)產(chǎn)品）準予抵扣進項稅額的計算：甲卷煙廠收購煙葉準予抵扣的進項稅額=（90+10+19.8）×10%=11.98（萬元）。
（3）委托加工業(yè)務(wù)受托方代收代繳消費稅的計算：材料成本=（90+10+19.8）×（1-10%）=107.82（萬元），乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費稅=（107.82+40+10）÷（1-30%）×30%=67.64（萬元）。

【易錯易混】

煙葉稅與增值稅、消費稅的聯(lián)系

區(qū)分	計算公式	提示
煙葉稅的計算	煙葉稅=收購煙葉實際支付的價款總額×煙葉稅稅率20%=收購煙葉實際支付的收購價款×（1+10%）×20%	價外補貼按“收購價款”的10%計算，而不論題目給出的價外補貼是多少
一般納稅人收購煙葉（農(nóng)產(chǎn)品）準予抵扣進項稅額的計算	準予抵扣的進項稅額=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅）×扣除率=（實際支付的收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅）×扣除率	（1）價外補貼體現(xiàn)的是實際支付的金額（2）增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計算進項稅額
委托加工煙絲業(yè)務(wù)受托方代收代繳消費稅的計算（受托方無同類價）	受托方（單位）代收代繳消費稅=（材料成本+加工費）/（1-消費稅稅率30%）×30% 其中，材料成本=煙葉成本=（收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅）×（1-扣除率10%）=（實際支付的收購價款+實際支付的價外補貼+煙葉稅）×（1-扣除率10%）	一般納稅人收購農(nóng)產(chǎn)品，準予計算抵扣進項稅額，煙葉成本要剔除準予計算抵扣的進項稅額部分