2022年稅務師練習題每日一練匯總9.20

來源：東奧會計在線責編：楊晨2022-09-20 08:51:52

備考稅務師的考生們，在面對挫折時，要擁有奮力抗爭的毅力；在面對危險時，要擁有奮勇前進的決心。下面是東奧會計在線為同學們準備的稅務師練習題，希望各位同學都能通過自身的努力，順利通過稅務師考試！

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《財務與會計》

【多項選擇題】

在不考慮其他因素的情形下，下列關于企業(yè)發(fā)行的金融工具會計處理表述中，正確的有（　　）。

A．企業(yè)發(fā)行的無固定還款期限且不可贖回、每年按6%的利率強制付息的永續(xù)債，應當確認為金融負債

B．企業(yè)發(fā)行的、須用自身權益工具進行結算的金融工具，可能確認為金融負債，也可能確認為權益工具

C．企業(yè)發(fā)行一項無固定期限、能夠自主決定是否支付本息的可轉換為可變數(shù)量普通股的優(yōu)先股，應當確認為金融負債

D．企業(yè)發(fā)行了一項年利率為6%、無固定還款期限、可自主決定是否支付利息的不可累積永續(xù)債，應當確認為金融負債

E．企業(yè)發(fā)行的優(yōu)先股要求每年按5%的股息率支付優(yōu)先股股息，應當確認為金融負債

【正確答案】 A,B,C,E

【答案解析】 選項D，企業(yè)能夠自主決定是否支付利息，并未形成不可避免的支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務，因此應當確認為權益工具。

《涉稅服務實務》

【單項選擇題】

甲公司為境內居民企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，2019年度來自于A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為3萬元。2020年度境內應納稅所得額為1000萬元，來自B國的稅后所得為200萬元，已在B國繳納企業(yè)所得稅40萬元，沒有來自A國的所得。甲公司選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額。則甲公司當年匯算清繳需要在我國繳納企業(yè)所得稅為（　?。┤f元。

A．310

B．267

C．270

D．257

【正確答案】 B

【答案解析】 甲公司2020年度境內外所得總額=1000+200+40=1240（萬元），境內外總應納所得稅額=1240×25%=310（萬元），2020年度境外所得抵免限額=310×（200+40）÷1240=60（萬元），境外實際繳納企業(yè)所得稅40萬元，上年來源于A國未扣除余額為3萬元。由于甲公司選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應納稅所得額，所以本年允許扣除境外已納稅額合計43萬元。甲公司當年匯算清繳需要在我國繳納企業(yè)所得稅=310-43=267（萬元）。

《涉稅服務相關法律》

【單項選擇題】

客體特定原則是物權法的基本原則之一，其含義是（　?。?。（2014年）

A．一物之上只能成立一個物權

B．禁止在同一物上同時設立兩個以上的抵押權

C．同一物上不得同時并存所有權和他物權

D．不得在同一物上同時設立兩個以上內容相沖突的物權

【正確答案】 D

《稅法二》

【單項選擇題】

2021年年初某企業(yè)擁有房屋15棟。其中10棟用于生產(chǎn)經(jīng)營，房產(chǎn)原值共計12000萬元；1棟（原值400萬元）用作幼兒園和職工學校；1棟（原值600萬元）自2021年1月1日起出租給其他企業(yè)，年租金80萬元；1棟（原值400萬元）自2021年1月1日起用于對外投資，不承擔投資風險，投資期為3年，當年取得固定利潤分紅20萬元；1棟（原值400萬元）自2021年1月1日起按市場價格出租給居民個人用于居住，當年取得租金5萬元；1棟原值1000萬元自用房屋自2021年4月1日起出租給某連鎖商店，月租金5萬元。已知當?shù)厥≌?guī)定計算房產(chǎn)計稅余值扣除比例為20%。該企業(yè)2021年應繳納房產(chǎn)稅（　　）萬元。（上述金額均不含增值稅）

A．135.8

B．135.2

C．124.8

D．124.2