備考稅務(wù)師的考生朋友們，智者創(chuàng)造機會，強者把握機會，弱者等待機會。成就大事者須從小事做起。下面是東奧小編為同學(xué)們準(zhǔn)備的稅務(wù)師練習(xí)題，今天也要為自己的夢想而努力哦。每日一練，固考點，驗成果＞＞

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《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

新華公司2018年7月1日以銀行存款2100萬元取得西頤公司20%的股權(quán)，能夠?qū)ξ黝U公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，另發(fā)生直接相關(guān)交易費用10萬元。取得投資時西頤公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元(與賬面價值相同)，2018年度西頤公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，其中1至6月實現(xiàn)凈利潤560萬元，2018年10月1日宣告分派現(xiàn)金股利50萬元，不存在所有者權(quán)益的其他變動。在此之前，新華公司和西頤公司沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，2018年度未發(fā)生任何內(nèi)部交易。不考慮其他因素的影響，則新華公司的下列會計處理中，正確的有(　　)。

A.新華公司對西頤公司的股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

B.新華公司對西頤公司的股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量

C.2018年7月1日，新華公司對西頤公司股權(quán)投資的賬面價值為2400萬元

D.2018年12月31日，新華公司對西頤公司股權(quán)投資的賬面價值為2518萬元

E.2018年12月31日，新華公司對西頤公司股權(quán)投資的賬面價值為2528萬元

【正確答案】B,C,D

【答案解析】新華公司取得西頤公司的投資后，能夠?qū)ξ黝U公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，應(yīng)作為長期股權(quán)投資并采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量，選項A錯誤，選項B正確;2018年7月1日長期股權(quán)投資的初始投資成本為2110萬元(2100+10)，小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額2400萬元(12000×20%)，應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，調(diào)整后的金額為2400萬元，選項C正確;采用權(quán)益法核算的情況下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤以及宣告分派現(xiàn)金股利時，投資單位應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值，2018年12月31日該項長期股權(quán)投資的賬面價值=2400+(1200-560)×20%-50×20%=2518(萬元)，選項D正確，選項E錯誤。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

增值稅一般納稅人的下列行為，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有(　　)。

A.銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

B.寄售商店銷售寄售物品

C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D.銷售舊貨

E.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

【正確答案】B,C

【答案解析】選項A：可選擇按照簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅。選項D：按簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。選項E：可選擇簡易辦法依照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，當(dāng)事人對已經(jīng)發(fā)生法律效力的判決、裁定，認(rèn)為有錯誤的，可以在法定期限內(nèi)向上一級人民法院申請再審。當(dāng)事人的申請符合下列(　　)情形之一的，人民法院應(yīng)當(dāng)再審。

A.有新的證據(jù)，足以推翻原判決、裁定的

B.原判決、裁定認(rèn)定事實的證據(jù)未經(jīng)質(zhì)證的

C.認(rèn)為已經(jīng)發(fā)生法律效力的解除婚姻關(guān)系的判決錯誤的

D.原判決、裁定適用法律確有錯誤的

E.依法應(yīng)當(dāng)回避的審判人員沒有回避的

【正確答案】A,D,E

【答案解析】(1)選項B：原判決、裁定認(rèn)定事實的“主要證據(jù)”未經(jīng)質(zhì)證的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)事人的申請進(jìn)行再審;(2)選項C：當(dāng)事人對已經(jīng)發(fā)生法律效力的解除婚姻關(guān)系的判決，不得申請再審。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列各項中，屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的有(　　)。(★)

A.有應(yīng)稅收入的境內(nèi)行政單位

B.依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)

C.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)

D.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所且有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)

E.境內(nèi)的個體工商戶

【正確答案】A,C,D

【答案解析】在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人;依據(jù)中國法律、行政法規(guī)的規(guī)定成立的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，不適用企業(yè)所得稅法，不屬于企業(yè)所得稅的納稅人;境內(nèi)個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。

《稅法一》

【多項選擇題】

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】選項ABCD：年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。

納稅申報銷售額是指納稅人自行申報的全部應(yīng)征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額。選項E：納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應(yīng)稅銷售額。

一個人必須面向未來，想著要著手做的事情。但這并不容易做到。小編會一直陪伴著大家，在這里祝愿大家都能順利通過2021年稅務(wù)師考試。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊

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