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《財務(wù)與會計》

【單項選擇題】

甲企業(yè)2019年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計800萬元。其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬元，其余的均符合資本化條件。2019年末該無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)在2019年尚未攤銷，則2019年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（　?。┤f元。

A.130

B.260

C.405

D.390

【正確答案】C

【所屬章節(jié)】第十一章非流動資產(chǎn)——第五節(jié)無形資產(chǎn)的核算

【答案解析】

該項無形資產(chǎn)2019年的賬面價值=800-200-60=540（萬元），計稅基礎(chǔ)=540×175%=945（萬元），產(chǎn)生的暫時性差異=945-540=405（萬元）。

《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【單項選擇題】

某地連續(xù)發(fā)生數(shù)起以低價出售物品引誘他人至屋內(nèi)后實施搶劫的事件，當?shù)毓簿滞ㄟ^手機短信告知居民保持警惕以免上當受騙。公安局的行為性質(zhì)屬于（　?。?。

A.行政事實行為

B.負擔行政行為

C.行政強制行為

D.行政執(zhí)法行為

【正確答案】A

【所屬章節(jié)】第一章行政法基本內(nèi)容——第三節(jié)行政行為

【答案解析】

公安局的短信告知行為屬于“通知性行政事實行為”，是行政機關(guān)作出的不具有法律拘束力的意見表示行為。負擔行政行為（損益行政行為）、行政強制行為和行政執(zhí)法行為都屬于行政法律行為。

《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【單項選擇題】

根據(jù)行政復(fù)議法的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)行政復(fù)議申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，（　?。楸簧暾埲?。

A.申請人所在地的稅務(wù)機關(guān)

B.審理委員會所在稅務(wù)機關(guān)

C.申請人所在地的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)

D.申請人股東所在地的稅務(wù)機關(guān)

【正確答案】B

【所屬章節(jié)】第十三章稅務(wù)行政復(fù)議代理——第一節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定

【答案解析】

稅務(wù)行政復(fù)議申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機關(guān)為被申請人。

《稅法二》

【多項選擇題】

下列關(guān)于船舶噸稅征收管理的表述不正確的有（　?。?。

A.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進入港口的當日

B.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當自應(yīng)稅船舶應(yīng)當繳納稅款之日起1年內(nèi)，補征稅款

C.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照失效

D.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照失效

E.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當補稅

【正確答案】C,D,E

【所屬章節(jié)】第十章船舶噸稅——第五節(jié)征收管理

【答案解析】

選項C：應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理、改造導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。應(yīng)稅船舶辦理出入境手續(xù)時，應(yīng)當提供船舶經(jīng)過修理、改造的證明文件。選項D：應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。選項E：噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當向原發(fā)照海關(guān)書面申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補稅。

《稅法一》

【單項選擇題】

某納稅人2013年8月之前是營業(yè)稅納稅人，之后為增值稅納稅人，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)2013年6月有一筆收入需補稅，按稅法規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)補繳營業(yè)稅，其遵循的稅法適用原則是（　?。?。

A.法律優(yōu)位

B.程序優(yōu)于實體

C.特別法優(yōu)于普通法

D.實體從舊，程序從新

【正確答案】D

【所屬章節(jié)】第一章稅法基本原理——第一節(jié)稅法的原則

【答案解析】

實體從舊、程序從新原則的含義之一是：實體法不具備溯及力。即在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅法規(guī)定為準，實體性的稅法規(guī)則不具有向前的溯及力。企業(yè)6月的收入需要補營業(yè)稅，雖然企業(yè)在8月之后發(fā)現(xiàn)，但此時增值稅的相關(guān)法律規(guī)定不具有向前的溯及力。

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