調(diào)整會(huì)計(jì)分錄_2019年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李傲2019-09-16 09:57:58

備考稅務(wù)師的小伙伴們，距離考試越來(lái)越近，珍惜時(shí)間就是把握機(jī)會(huì)，只有把握機(jī)會(huì)努力學(xué)習(xí)的人，才有更高的可能會(huì)取得成功，下面是今天的稅務(wù)師習(xí)題，趕快來(lái)看吧！

【單項(xiàng)選擇題】

某稅務(wù)師于2019年12月31日審查企業(yè)(增值稅一般納稅人，企業(yè)按月結(jié)賬)2019年的納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年6月銷(xiāo)售黃酒收取的包裝物押金11300元，于2019年10月逾期，但仍在其他應(yīng)付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是(　　)。

A.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　 11300

B.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　1300

C.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 11300

D.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

【正確答案】B

【答案解析】

銷(xiāo)售黃酒收取的包裝物押金逾期需要繳納增值稅，由于黃酒消費(fèi)稅是從量計(jì)征，所以逾期包裝物押金不需要繳納消費(fèi)稅，并且這一錯(cuò)誤項(xiàng)是在當(dāng)年發(fā)現(xiàn)的且企業(yè)以前月份已結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。涉及的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 11300

貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　 1300

相關(guān)閱讀：稅務(wù)師9月16日每日一練匯總