2018年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-09-18 09:58:52

稅務(wù)師考生們?cè)趥淇计陂g一定要腳踏實(shí)地，安心復(fù)習(xí)，將教材上的知識(shí)點(diǎn)充分理解好，這樣才能夠有效做題。東奧小編為大家整理了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家學(xué)習(xí)參考。

【單項(xiàng)選擇題】

某卷煙廠(增值稅一般納稅人)2017年10月份委托另一煙絲加工廠(增值稅一般納稅人)加工一批煙絲，合同約定所需原材料由卷煙廠提供，煙絲加工廠提供加工勞務(wù)并收取加工費(fèi)；卷煙廠提供的不含稅原材料金額為50萬(wàn)元，煙絲加工廠給卷煙廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)為10萬(wàn)元、增值稅1.7萬(wàn)元，卷煙廠收回?zé)熃z后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，則對(duì)于煙絲加工廠代收代繳的消費(fèi)稅，卷煙廠應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄正確的是(　　)。

A.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　25.71

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　25.71

B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　25.71

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　25.71

C.借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　　　　　　18

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　　　　　　　　　　　　18

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18

涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)

【正確答案】B

【答案解析】

煙絲加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(50+10)/(1-30%)×30%=25.71(萬(wàn)元)；委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的(屬于可抵扣的稅目)，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。

備考稅務(wù)師考試期間，考生們要多進(jìn)行自測(cè)，培養(yǎng)自己的應(yīng)試能力和心態(tài)。更多稅務(wù)師練習(xí)題，盡在東奧稅務(wù)師頻道。

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