2018年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：遞延所得稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-09-17 10:31:27

距離稅務(wù)師考試還有五十余天，考生們不要灰心，更不要緊張，做好充足的備考，相信每一位考生都可以達(dá)成心中的目標(biāo)。今天小編為大家準(zhǔn)備了高質(zhì)量的習(xí)題，供大家參考練習(xí)。

【單項(xiàng)選擇題】

甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)300元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200元。甲公司于2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2016年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2017年3月10日止，2016年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為30%。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2016年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是(　　)萬(wàn)元。

A.-0.1

B.0

C.0.1

D.-0.4

財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)

【正確答案】A

【答案解析】

2016年預(yù)計(jì)退貨部分確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，因此確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(300-200)×200×20%×25%=1000(元)，遞延所得稅費(fèi)用=遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)=0-1000=-1000(元)=-0.1(萬(wàn)元)。

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