2018稅務師《稅法一》每日一練：銷售額一般規(guī)定
來源：東奧會計在線責編：魯旺2018-08-03 13:36:51
稅務師考試備考已正式進入百天倒計時，考生們要珍惜備考時間，別虛度光陰！東奧小編幫各位考生準備了練習題，供大家測試和提升。
【單項選擇題】
某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.7萬元，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元，另收取期限同樣為3個月的包裝物押金35.1萬元;2017年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金均在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金各23.4萬元。2017年6月該酒廠增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.119
B.122.4
C.127.5
D.130.9
【正確答案】C
【答案解析】
對銷售啤酒而收取的包裝物押金，單獨記賬核算時間在1年以內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回包裝物不再退還的或收取1年以上的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算銷項稅額。而對銷售白酒收取的包裝物押金收取時就并入銷售額計稅，逾期時不再計稅。2017年6月該酒廠增值稅銷項稅額=200×17%+23.4÷(1+17%)×17%+500×17%+35.1÷(1+17%)×17%=127.5(萬元)。
世界上沒有任何事情比下決心，立即行動更為重要，更有效果。稅務師考試備考，行動比空想重要的多，考生們要把所有的希望都付諸于行動。
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