2018稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：稅前扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：楊曉宇2018-05-04 11:10:48

2018年稅務(wù)師考試報(bào)名入口已開(kāi)通，考生們復(fù)習(xí)報(bào)考中別忘了抓緊時(shí)間報(bào)名。東奧小編精心準(zhǔn)備了稅務(wù)師練習(xí)題，供大家參考練習(xí)。

【單項(xiàng)選擇題】

甲企業(yè)為我國(guó)的居民企業(yè)，2016年度權(quán)益性投資額為700萬(wàn)元。當(dāng)年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬(wàn)元，借款期限為1年，借款年利率為5.5%，2016年8月底該辦公樓完工并投入使用。當(dāng)年向關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)(非金融企業(yè))借款1500萬(wàn)元，發(fā)生借款利息100萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，則甲企業(yè)2016年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

A.77

B.85.16

C.86.17

D.109.17

稅務(wù)師考試

【正確答案】C

【答案解析】

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以稅前扣除;同時(shí)納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款，應(yīng)滿足稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例(金融企業(yè)債資比例的最高限額為5:1，其他企業(yè)債資比例的最高限額為2:1)，超過(guò)債資比計(jì)算的利息不得稅前扣除，所以向乙企業(yè)支付的借款利息準(zhǔn)予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為100萬(wàn)元，但是只能在稅前扣除77萬(wàn)元。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除，甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2016年1月1日至8月31日;9-12月份的利息需要費(fèi)用化，向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準(zhǔn)予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17(萬(wàn)元);所以甲企業(yè)2016年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=77+9.17=86.17(萬(wàn)元)。

選擇題往往是考核考生們對(duì)基本概念和基本方法的掌握，所以，考生們一定要認(rèn)真研讀教材，將基礎(chǔ)打牢。更多練習(xí)題可以點(diǎn)擊查看稅務(wù)師練習(xí)題。

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