稅務(wù)師考試的稅法一第三章為消費(fèi)稅，本章節(jié)通常以單選題、多選題、計(jì)算題、綜合分析題等形式進(jìn)行考查，近三年的平均分值為18分左右。消費(fèi)稅可以單獨(dú)出計(jì)算題，也可以與增值稅、關(guān)稅等稅種結(jié)合出綜合題目，與增值稅練習(xí)相對(duì)密切，學(xué)習(xí)時(shí)可以對(duì)比增值稅一同學(xué)習(xí)。學(xué)練結(jié)合效果更好，以下為本章的章節(jié)習(xí)題，不要錯(cuò)過(guò)哦！

1、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅的是( )。

A、以外購(gòu)的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石

B、以外購(gòu)的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C、以外購(gòu)的已稅電池為原料生產(chǎn)的電池

D、以外購(gòu)的已稅低純度白酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

2、某煙草公司為增值稅一般納稅人，2021年7月進(jìn)口卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為400萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為50%，則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

A、754.41

B、211.88

C、771.14

D、780.68

3、下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅不退稅政策的是( )。

A、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

B、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品

D、一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

1、某金店采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售金基合金項(xiàng)鏈2條，并以同一方式銷(xiāo)售包金手鏈5條。關(guān)于以上業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法正確的有( )。

A、金基合金項(xiàng)鏈只繳納增值稅

B、金基合金項(xiàng)鏈繳納增值稅和消費(fèi)稅

C、包金手鏈只繳納增值稅

D、包金手鏈繳納增值稅和消費(fèi)稅

E、金基合金項(xiàng)鏈和包金手鏈均既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅

2、下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理，表述正確的有( )。

A、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

B、納稅人采用翻新改制方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)按銷(xiāo)售額全額征收消費(fèi)稅

D、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)準(zhǔn)予扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

E、國(guó)內(nèi)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)直接銷(xiāo)售給消費(fèi)者的超豪華小汽車(chē)，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算

3、根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說(shuō)法正確的有( )。

A、購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅人

B、實(shí)際交易價(jià)格作為完稅價(jià)格，包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

C、電子商務(wù)交易平臺(tái)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人

D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品超過(guò)單次交易限值，按照一般貿(mào)易方式全額征稅

E、物流企業(yè)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人

甲企業(yè)為卷煙生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A牌卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)。三個(gè)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2021年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)甲企業(yè)將賬面成本為57.52萬(wàn)元的煙葉發(fā)往乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明加工費(fèi)和輔助材料分別為1萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)煙絲售價(jià)，已經(jīng)履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。甲企業(yè)委托某運(yùn)輸企業(yè)將煙絲運(yùn)回，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)0.15萬(wàn)元。甲企業(yè)期初無(wú)庫(kù)存煙絲。

(2)甲企業(yè)將收回?zé)熃z的25%用于銷(xiāo)售，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元，剩余部分本月已全部用于生產(chǎn)A牌卷煙。

(3)甲企業(yè)生產(chǎn)A牌卷煙80箱銷(xiāo)售給丙批發(fā)企業(yè)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元;甲企業(yè)將2箱A牌卷煙無(wú)償贈(zèng)送客戶。

(4)丙批發(fā)企業(yè)將20箱A牌卷煙批發(fā)給卷煙二級(jí)批發(fā)商，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額80萬(wàn)元;30箱批發(fā)給零售商，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額150萬(wàn)元。

已知：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類(lèi)卷煙和乙類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅比率稅率分別為56%、36%，定額稅率均為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱;批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙的消費(fèi)稅稅率為11%+0.005元/支。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：

(1)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A、35.72

B、43.20

C、30.37

D、35.73

(2)當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

A、108.65

B、99.82

C、136.56

D、105.82

(3)當(dāng)月丙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅( )萬(wàn)元。

A、13.60

B、3.90

C、39.10

D、25.50

(4)當(dāng)月丙企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。

A、26.55

B、17.25

C、16.50

D、9.30

單選題：

1、正確答案： A

答案解析

只有選項(xiàng)A符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費(fèi)稅的范圍。

2、正確答案： D

答案解析

每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=400×10000÷500÷250=32(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅=32×50%=16(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)，公式中消費(fèi)稅稅率固定為36%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70元，適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-適用的消費(fèi)稅比例稅率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)稅定額稅=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(萬(wàn)元)。

3、正確答案： C

答案解析

選項(xiàng)AB：適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策;選項(xiàng)D：一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。

多選題：

1、正確答案： B,C

答案解析

金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以金基合金項(xiàng)鏈既繳納增值稅也繳納消費(fèi)稅;包金首飾不屬于金銀首飾，應(yīng)在生產(chǎn)銷(xiāo)售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以包金手鏈只繳納增值稅。

2、正確答案： B,C,E

答案解析

選項(xiàng)A：帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅;選項(xiàng)D：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

3、正確答案： A,B,C,E

答案解析

選項(xiàng)D：完稅價(jià)格超過(guò)5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過(guò)年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

計(jì)算題：

 (1)、正確答案： C

答案解析

甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額=(1+0.3)×13%+0.15×9%=0.18(萬(wàn)元)

甲企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30×13%+200÷80×(80+2)×13%=30.55(萬(wàn)元)

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=30.55-0.18=30.37(萬(wàn)元)。

(2)、正確答案： B

答案解析

委托加工乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(57.52+1+0.3)÷(1-30%)×30%=84.03×30%=25.21(萬(wàn)元)

受托方的計(jì)稅價(jià)格=84.03×25%=21.01(萬(wàn)元)，低于直接銷(xiāo)售30萬(wàn)元的售價(jià)，屬于加價(jià)銷(xiāo)售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。每條A牌卷煙的售價(jià)=2000000÷80÷250=100(元)，大于70元/條，屬于甲類(lèi)卷煙，比例稅率為56%。

(3)、正確答案： B

答案解析

丙企業(yè)應(yīng)納增值稅=80×13%+150×13%-200×13%=3.90(萬(wàn)元)。

(4)、正確答案： B

答案解析

批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他批發(fā)企業(yè)，不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。丙企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=150×11%+30×250÷10000=17.25(萬(wàn)元)。

注：以上稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)提供

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