金融資產的分類_25年財務與會計基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2025-08-04 15:33:04

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

在備考稅務師考試的過程中，各位同學務必做到每日堅持學習，切不可為自己的懶惰與拖延找借口。唯有緊緊抓住當下的每一分每一秒，才有可能順利達成最終的備考目標！

金融資產的分類_25年財務與會計基礎知識點

金融資產的分類（熟悉）

一、金融資產分類的一般規(guī)定

企業(yè)應當根據其管理金融資產的業(yè)務模式和金融資產的合同現金流量特征，對金融資產進行合理的分類。【1+1】

金融資產一般劃分為以下三類：

第一類：以攤余成本計量的金融資產

第二類：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【FVOCI】

第三類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產【FVTPL】

（一）以攤余成本計量的金融資產的確認條件

金融資產同時符合下列條件的，應當分類為以攤余成本計量的金融資產：

1. 企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現金流量為目標。

2. 該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。（簡稱“本金加利息的合同現金流量特征”）【SPPI】

（二）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的確認條件

金融資產同時符合下列條件的，應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產：

1. 企業(yè)管理該金融資產的業(yè)務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標。

2. 該金融資產的合同條款規(guī)定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。

（三）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的確認條件

分類為以攤余成本計量的金融資產【第一類】和分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【第二類】之外的金融資產，企業(yè)應當將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

二、金融資產分類的特殊規(guī)定

1. 權益工具投資的合同現金流量評估一般不符合本金加利息的合同現金流量特征，因此只能分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產【FVTPL】。

然而在初始確認時，企業(yè)可以將非交易性權益工具投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【FVOCI】，并按規(guī)定確認股利收入。該指定一經作出，不得撤銷。

了解：金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，表明企業(yè)持有該金融資產或承擔該金融負債的目的是交易性的：

（1）取得相關金融資產或承擔相關金融負債的目的，主要是為了近期出售或回購。

（2）相關金融資產或金融負債在初始確認時屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明近期實際存在短期獲利模式。

（3）相關金融資產或金融負債屬于衍生工具。但符合財務擔保合同定義的衍生工具以及被指定為有效套期工具的衍生工具除外。

2. 企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認的或有對價構成金融資產的，應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產【FVTPL】，不得指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。

3. 在初始確認時，如果能夠消除或顯著減少會計錯配，企業(yè)可以將金融資產指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產【FVTPL】。

該指定一經做出，不得撤銷。

三、金融資產的科目設置

金融資產分類	科目設置
第一類【攤余成本】	銀行存款貸款應收賬款、應收票據、其他應收款、長期應收款債權投資……
第二類【FVOCI】	其他債權投資其他權益工具投資
第三類【FVTPL】	交易性金融資產